解放軍文職招聘考試申澤股份有限公司利潤分配審計案例-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-26 23:36:24申澤股份有限公司利潤分配審計案例本案例將重點研究利潤分配環(huán)節(jié)的控制測試程序，利潤分配核算中主要會計舞弊形式、審核方法及其審計調(diào)整，利潤分配審計工作所形成的主要審計工作底稿等。一、本案例的特點和學習重點1．本案例的特點。通過對利潤分配環(huán)節(jié)所進行的控制測試程序，來發(fā)現(xiàn)利潤分配核算中主要存在的會計舞弊形式，指出應當采用的審核方法及其如何進行審計調(diào)整。2．本學習重點。學習本案例，同學應重點掌握利潤分配業(yè)務中內(nèi)部控制的關鍵點及其測試過程，明確該業(yè)務所存在的主要會計舞弊形式，掌握其審核程序與方法，以及審計調(diào)整的過程及結果。二、本案例的關鍵內(nèi)容(一)審計概況1．審計人景鳴會計師事務所。事務所派出以董平為項目組長及以胡潤發(fā)、何明、吳組員的項目組2．被審計人申澤股份有限公司3．審計內(nèi)容申澤股份有限公司進行年度損益表審計中主要反映利潤分配環(huán)節(jié)的審計過程及相關問題。4．公司背景：申澤股份有限公司主營業(yè)務為制造、加工、銷售化學藥品、制劑、生化制品、醫(yī)療器械及技術服務。2001年主要財務數(shù)據(jù)和指標（按新會計制度）是凈利潤39834360元，每股收益0.1291元，凈資產(chǎn)收益率（%）7.26，每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額0.4032元，總資產(chǎn)778260252元，股東權益（不含少數(shù)股東權益）322512067元，資產(chǎn)負債率（%）30.21，每股凈資產(chǎn)2.13元。5．審計方法運用檢查憑證法、實地考察法、審閱、核對、追蹤、查詢及分析性復核方法等審查方法對以下內(nèi)容進行了審計：（1）對利潤分配環(huán)節(jié)進行控制測試審計人員首先通過調(diào)查表等方法對申澤公司的內(nèi)部控制進行了調(diào)查了解，以文字表述的形式對調(diào)查結果進行了描述，并運用檢查憑證、實地考察等方法對利潤分配環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制進行了測試，在此基礎上，對申澤公司內(nèi)部控制的健全、有效性作出了評價。1)申澤公司利潤分配環(huán)節(jié)內(nèi)部控制比較健全的方面。申澤公司的利潤分配表由專職人員負責編制；按公司章程的規(guī)定，申澤公司由董事會制定利潤分配方案，由股東大會審議批準董事會制訂的利潤分配方案；該公司是股份有限公司，一方面按新會計制度規(guī)定健全了有關利潤分配的總賬和明細賬的設置。另一方面根據(jù)股份制公司的特點，規(guī)定在提取了法定盈余公積和法定公益金后，先支付優(yōu)先股股利，提取任意盈余公積金，之后支付普通股股利。2)申澤公司利潤分配環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在的主要問題。申澤公司的財會部門對利潤分配尚未健全集中管理、記錄和審核控制制度，不能及時反映和監(jiān)控公司利潤，實現(xiàn)合理分配；公司沒有定期將利潤分配明細賬與總賬進行核對，這樣有可能使得二者賬賬不符；有關利潤分配各總賬賬戶余額與利潤分配表、利潤表中對應項目之間缺乏定期的核對制度；存在不按利潤分配的順序進行分配的問題，影響了利潤分配表中會計信息的真實性。根據(jù)控制測試的情況，審計人員決定在實質性測試時，要對利潤分配在較大范圍內(nèi)實施審核程序。不僅要對利潤分配各明細賬進行審閱,而且要通過表表、賬表、賬證以及證證等核對，運用專業(yè)判斷給異常事項定性，并提出審計調(diào)整建議。（2）對利潤分配進行實質性測試由于利潤分配環(huán)節(jié)的錯弊集中體現(xiàn)在不按規(guī)定分配利潤，漏繳所得稅。對此審計項目組在利潤分配的審查過程中，以審核申澤公司違反規(guī)定稅前分配利潤、不按規(guī)定確認應稅利潤和利潤分配項目不真實等問題作為切入點，對違反規(guī)定在稅前分配利潤、對利潤分配時不按規(guī)定確認應稅利潤和對利潤分配項目不真實三項重點實施了實質性測試。通過審計發(fā)現(xiàn)申澤公司2001年度申澤公司通過稅前向其控股子公司多分配投資利潤，以轉移母公司利潤、用稅前利潤彌補虧損，漏繳所得稅的事；對應作調(diào)整的永久性差異事項，沒有作任何調(diào)整；虛列 待決應付款 以藏匿材料的成本貸差，從而為了達到擴大公司福利和增發(fā)獎金的目的。審計人員在指出問題的同時，并作出了審計調(diào)整分錄的建議。（二）本案例需要關注的問題通過本案例我們必須明確以下問題：1、利潤分配審計有其特定的審計目標公司制企業(yè)，本年實現(xiàn)的凈利潤，應按規(guī)定的順序和標準分配利潤。2、利潤分配的控制測試有其特定的程序和內(nèi)容。利潤分配控制測試就是根據(jù)內(nèi)部控制及其審計的基本理論與方法，針對公司利潤分配應按照規(guī)定順序和比例分配的業(yè)務特點，分析其內(nèi)部控制的關鍵控制點，在此基礎上研究被審計單位利潤分配內(nèi)部控制制度的調(diào)查、了解、測試與評價等程序與方法。3、本次利潤分配實質性測試的程序和方法與其他環(huán)節(jié)測試的共性與特點。相同之處在于均需要在進行內(nèi)部控制測試的基礎上確定實質性測試的范圍和重點。特點主要表現(xiàn)在：在利潤分配實質性測試中審計人員經(jīng)常運用審閱法、復核法、逆查法審核利潤分配明細賬以及有關的記賬憑證和原始憑證，確定利潤分配表中各構成項目是否真實存在；還需要函證外部投資者確定被審計單位投資收益的真實數(shù)額；本次測試審計項目組以稅前利潤、應稅利潤和稅后利潤是否正確確認作為審核的切入點和測試的重點。4、核查應稅利潤的真實性是本次審計的一項重要內(nèi)容。由于企業(yè)在確定應稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費用項目予以調(diào)增，因此應注意審查不得扣除項目的列支是否正確。
軍隊文職崗位能力數(shù)量關系：套路化異素均分
專家經(jīng)過分析近幾年試題發(fā)現(xiàn)，有一類題型雖考察頻率不高，但考生出錯概率卻很高，這種題型叫做異素均分。今天將異素均分題型抽象出模型，從而統(tǒng)一進行記憶，輕輕松松破解此類題型。異素均分，顧名思義，首先是存在區(qū)別性的元素進行均等分組。其和普通分組分配問題主要差別在于是否均等分組或分配。例1.將三本不同的書平均分成三份，有幾種分法?例2.將三本不同的書平均分成三份，并分給甲乙丙三個人，有多少種方法?從而掌握這一規(guī)則，遇到異素均分的題目，只需直接判定屬于哪種情況而直接代入公式，避免了很多考生在遇到題目時在最后一步是否乘以排列而糾結出錯。例3.某公司需要在在6個科員中選拔出2個兩人的小組，有多少種選擇方式?例4.某公司需要早6個科員中選出2個兩人的小組分別去甲乙兩座城市視察項目情況，有幾種情況?只要做好異素均分和其他分組分配的主要區(qū)別是否均分，然后判別屬于僅僅分組還是涉及分配，再帶入相應公式，異素均分將非常簡單，中公教育專家希望考生可以對此進行記憶，從而輕松將難題變成手中送分題。
