解放軍文職招聘考試《審計(jì)學(xué)》練習(xí)題及參考答案-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時間:2017-06-04 10:57:14《審計(jì)學(xué)》練習(xí)題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題(選一個最恰當(dāng)?shù)倪x項(xiàng),將字母填在括號內(nèi)。)1、會計(jì)報(bào)表的合法性是指符合( C )和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定。A、企業(yè)法 B、會計(jì)法 C、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 D、中央與地方的財(cái)務(wù)規(guī)定2、如果資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為50萬元,而損益表可接受的重要性水平為100萬元,則報(bào)表層的重要性水平應(yīng)為( A )萬元A、50 B、100 C、150 D、753、獨(dú)立審計(jì)是按照( B )計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作的。A、注冊會計(jì)師法 B、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 C、財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī) D、合同協(xié)議4、與 存在或發(fā)生 認(rèn)定相對應(yīng)的一般審計(jì)目標(biāo)是( A )A、真實(shí)性 B、完整性 C、所有權(quán) D、估價5、函證應(yīng)付賬款時,下列對象中最不應(yīng)該考慮的是( C )A、較大金額的債權(quán)人 B、企業(yè)重要供貨人C、較小金額的債權(quán)人 D、上年度的債權(quán)人及不送對賬單的債權(quán)人6、某項(xiàng)專利技術(shù)法律保護(hù)期12年,可受益8年,在10年內(nèi)領(lǐng)先市場,其攤 銷年限( D )A、12年 B、10年 C、8年 D、不超過8年7、無法支付或無需支付的應(yīng)付帳款應(yīng)記入( C )A、管理費(fèi)用 B、資本公積 C、營業(yè)外收入 D、其它業(yè)務(wù)收入8、 存在與發(fā)生 、 完整性 的認(rèn)定,分別與以下哪項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表要素有關(guān)( B )A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估9、從編號001 200的憑證中抽取20張進(jìn)行審計(jì),假定以017號為隨 機(jī)起點(diǎn),采用系統(tǒng)抽樣法,順序抽取的第4個樣本號為( A )A、047 B、097 C、087 D、05710、下列何種情況下,折舊費(fèi)可能計(jì)提不足( C )A、固定資產(chǎn)投保的價值大大超過其帳面價值 B、有大量已提完折舊的固定資產(chǎn)C、固定資產(chǎn)報(bào)廢時常常伴有較大余額的損失 D、不斷地購進(jìn)相關(guān)的新的固定資產(chǎn)11、注冊會計(jì)師在確定應(yīng)收項(xiàng)目的函證對象時,下列各項(xiàng)中首先考慮的是( B )A、應(yīng)收票據(jù)的承兌人 B、應(yīng)收控股大股東的巨額貨款C、存款余額為零的開戶銀行 D、應(yīng)收A公司近期形成的3000元貨款12、為實(shí)現(xiàn) 真實(shí)性 審計(jì)目標(biāo),正確的審計(jì)路線是( A )A、從明細(xì)賬審查至原始憑證 B、從原始憑證審查至明細(xì)賬C、以上二種方法均可 D、CPA可依經(jīng)驗(yàn)判斷,選取適當(dāng)?shù)姆椒?3、 完整性 的認(rèn)定,與會計(jì)報(bào)表駔成要素的( B )有關(guān)A、高估 B、低估 C、精確性 D、以上答案都對14、 存在與發(fā)生 的認(rèn)定,與會計(jì)報(bào)表駔成要素的( A )有關(guān)A、高估 B、低估 C、精確性 D、以上答案都對15、下列項(xiàng)目中,屬于間接或有負(fù)債的是( C )A、稅務(wù)糾紛 B、未決索賠 C、應(yīng)收賬款抵押借款 D、未決訴訟16、函證銀行存款不能證明的是( A )A、確定被審計(jì)單位銀行存款使用的合法性 B、了解銀行存款的存在C、了解被審單位欠銀行的債務(wù) C、發(fā)現(xiàn)被審單位未登記的銀行存款17、實(shí)物證據(jù)通常能證明( B )A、實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán) B、實(shí)物資產(chǎn)是否存在C、實(shí)物資產(chǎn)計(jì)價的準(zhǔn)確性 D、有關(guān)會計(jì)記錄是否正確18、檢查被審單位銷售截止時,最可能發(fā)現(xiàn)的問題是( D )A、應(yīng)收賬款在會計(jì)報(bào)表上的列示不正確 B、銷售退回的產(chǎn)品未入庫C、超額的銷售折扣 D、當(dāng)年未入賬的銷售業(yè)務(wù)19、在對N公司2004年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時,A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過程中,A注冊會計(jì)題遇到以下問題,請代為做出正確的專業(yè)判斷。1).N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元,在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時,A注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng):N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元;N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元;銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元;銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平,A注冊會計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是(A )。A.625000元 B.635000元 C.575000元 D.595000元2).N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是( D)。A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表3).針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制,A注冊會計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是(B )。A.每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批D.每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對二、多選題1、必須參加現(xiàn)金盤點(diǎn)的人員是( AB )A、出納 B、會計(jì)主管 C、內(nèi)部審計(jì)人員 D、財(cái)務(wù)經(jīng)理2、下列各項(xiàng)中符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是( ABC )A、盤點(diǎn)人員必須有出納、會計(jì)、CPAB、盤點(diǎn)前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登記入現(xiàn)金日記賬C、不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)同時進(jìn)行盤點(diǎn)D、盤點(diǎn)時間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行時,采取突擊檢查3、對壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序,一般包括( BCD )A、核對壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬與總賬 B、審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提C、分析性復(fù)核 D、審查長期掛賬的應(yīng)收賬款4、下列哪些固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊( ABD )A、未使用 B、不需用 C、融資租出 D、經(jīng)營租出5、下列哪些固定資產(chǎn)事項(xiàng),應(yīng)通過 固定資產(chǎn)清理 科目核算( CD )A、計(jì)提減值準(zhǔn)備 B、盤虧 C、投資轉(zhuǎn)出 D、抵債6、根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,獨(dú)立審計(jì)的總目標(biāo)是對會計(jì)報(bào)表的( AB )發(fā)表意見A、合法性 B、公允性 C、客觀性 D、正確性7、某公司2002年度主營業(yè)務(wù)收入多計(jì)了10000元,該事項(xiàng)與下列( AC )有關(guān)A、真實(shí)性 B、完整性 C、估價 D、所有權(quán)8、審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制時,簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告意見類型可能是( BC )A、無保留意見 B、保留意見 C、無法表示意見 D、否定意見9、為驗(yàn)證被審單位外購固定資產(chǎn)的所有權(quán),應(yīng)獲取的書面證據(jù)有( AD )A、購貨發(fā)票 B、固定資產(chǎn)總分類帳 C、固定資產(chǎn)明細(xì)帳 D、買賣合同或協(xié)議10、下列各項(xiàng)中,即使錯報(bào)金額較小,但也應(yīng)視為重要錯報(bào)的有( ABD )A、現(xiàn)金多次被小金額貪污 B、多個資產(chǎn)帳戶小金額虛增C、無形資產(chǎn)攤銷多計(jì)了500元D、少計(jì)提應(yīng)付債券利息5000元,使資產(chǎn)負(fù)債率恰好符合不超過60%的貸款合同規(guī)定11、若無法對被審單位會計(jì)報(bào)表的應(yīng)收項(xiàng)目實(shí)施必要的審計(jì)程序,且無替代程序,則可出具的審計(jì)報(bào)告意見類型,可以是( BD )A、帶強(qiáng)調(diào)說明段的無保留意見 B、保留意見 C、否定意見 D、無法表示意見12、下列情況中,采用肯定式函證應(yīng)收賬款較為有效的是( BCD )A、欠款余額較小的債務(wù)人數(shù)量很多B、有理由相信欠款可能存在爭議、差錯或問題C、同受母公司控制的另一家公司的欠款D、個別賬戶的欠款金額較大13、注冊會計(jì)師給客戶出具的管理建議書不應(yīng)提供給( BCD )A、客戶的管理部門 B、客戶的上級主管部門 C、社會公眾 D、稅務(wù)機(jī)關(guān)14、如果發(fā)現(xiàn)被審單位將一筆25800元的不應(yīng)計(jì)入本期的銷售收入計(jì)入了本期,則其違反的認(rèn)定包括( BD )A、真實(shí)性 B、所有權(quán) C、完整性 D、估價15、F注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對A公司2005年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對貨幣資金項(xiàng)目審計(jì)過程中,F注冊會計(jì)師遇到以下事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。1).針對A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制,F應(yīng)提出改進(jìn)建議的有(BDo)。A.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行,不得直接用于公司的支出B.在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后,出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬C.指定負(fù)責(zé)成本核算的會計(jì)人員每月核對一次銀行存款賬戶D.期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核對相符的銀行存款賬戶,無須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表2).F注冊會計(jì)師擬對A公司的貨幣資金實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序。以下審計(jì)程序中,屬于實(shí)質(zhì)性測試程序的有(ToBDSage)。A.檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況C.檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項(xiàng)目D.檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額3)A公司編制的2005年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120 000元的未達(dá)賬項(xiàng),其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購款100 000元。以下審計(jì)程序中,可能為該材料采購款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有(ToABDpSage)。A.檢查2006年1月份的銀行對賬單B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)C.就2005年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函4).F注冊會計(jì)師擬對銀行存款余額實(shí)施函證程序。以下做法中,正確的有(TACe)。A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B.除余額為零的銀行存款賬戶以外,必須對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證C.由A公司代為填寫銀行詢證函后,交由注冊會計(jì)師直接發(fā)出并回收D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異,則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的三、判斷題1、審計(jì)的總目標(biāo)是指對被審單位財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見。 ( X )2、因?yàn)閳?bào)表經(jīng)審計(jì)后才公布,所以注冊會計(jì)師應(yīng)對會計(jì)報(bào)表的合法性公允性負(fù)責(zé)。( X )3、政府審計(jì)與民間審計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)相比較,其獨(dú)立性最強(qiáng)。 ( X )4、我國審計(jì)體系中,政府審計(jì)是主導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)是基礎(chǔ),民間審計(jì)是必要補(bǔ)充。( X )5、為實(shí)現(xiàn)完整性審計(jì)目標(biāo),審計(jì)路線應(yīng)為從原始憑證至明細(xì)帳。 ( V )6、若上期不符事項(xiàng)對本期的影響已消除,應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)反映。 ( X )7、注冊會計(jì)師可以利用單位內(nèi)部審計(jì)成果,以節(jié)省審計(jì)成本。 ( V )8、某企業(yè)于2002年7月1日增一項(xiàng)固定資產(chǎn),則2002年應(yīng)按6個月計(jì)提折舊。( X )9、在某種情況下,出于成本效益的考慮,并不一定選取最有力的審計(jì)證據(jù)。( V )10、審計(jì)證據(jù)越多越好( V )11、如果審計(jì)證據(jù)質(zhì)量不可靠,則可以數(shù)量彌補(bǔ)。( X )12、為實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo),審計(jì)路線應(yīng)為從原始憑證到明細(xì)賬。 ( V )13、為實(shí)現(xiàn)真實(shí)性目標(biāo),審計(jì)路線應(yīng)為從原始憑證到明細(xì)賬。 ( X )14、某企業(yè)于2002年6月1日投入使用一條生產(chǎn)線,原價20000元,預(yù)計(jì)使用5年,凈殘值為10%,直線法計(jì)提折舊,則2002年應(yīng)計(jì)提的折舊為2100元。 ( X )15、某企業(yè)于2003年3月31日購入專利技術(shù),該專利技術(shù)應(yīng)從4月份開始攤銷( X )16、注冊會計(jì)師審計(jì)應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正。 ( V )17、購貨交易正確截止的關(guān)鍵是實(shí)物納入盤點(diǎn)范圍與交易記錄的借貸雙方必須在同一會計(jì)期間入賬。 ( V )18、一般情況下,應(yīng)付賬款不需函證,其主要原因是CPA能取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的金額。 ( X )19、一般情況下,應(yīng)付賬款不需函證,其主要原因是不能實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。 ( V )20、對某年度主營業(yè)務(wù)收入截止測試時,應(yīng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn),以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。 ( X )21、帶強(qiáng)調(diào)說明段的無保留意見審計(jì)報(bào)告實(shí)質(zhì)是一種保留意見的審計(jì)報(bào)告。 ( X )22、否定意見的審計(jì)報(bào)告也可以加入強(qiáng)調(diào)說明段,形成帶強(qiáng)調(diào)段的否定意見。( X )23、無法表示意見的審計(jì)報(bào)告也可以加入強(qiáng)調(diào)說明段,形成帶強(qiáng)調(diào)段的無法表示意見。( X )四、簡答與計(jì)算題1、簡述審計(jì)總目標(biāo)答:審計(jì)的總目標(biāo)是對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見。其中:合法性是指會計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì) 計(jì)度的規(guī)定。公允性是指會計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量。2、簡述被審計(jì)單位會計(jì)責(zé)任與注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任答:建立健全內(nèi)部控制制度,保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,保證提交審計(jì)的會計(jì)資料真實(shí)、合法和完整是被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任。在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對會計(jì)報(bào)表整體的意見,并對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé),是注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕甚至免除被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任。3、審計(jì)報(bào)告的作用有哪些?(答案略)4、審計(jì)意見類型有哪些?在何情況下應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告?(答案略)5、對應(yīng)收賬款函證時,一般應(yīng)選擇哪些作為函證對象?(答案略,P165)6、對Y公司2007年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),有關(guān)資料如下(金額單位:萬元):項(xiàng)目2007年度(未審數(shù))2006年度(審定數(shù))一、主營業(yè)務(wù)收入50,00040,000減:主營業(yè)務(wù)成本40,00033,000主營業(yè)務(wù)稅金及附加1,000900二、主營業(yè)務(wù)利潤9,0006,100加:其他業(yè)務(wù)利潤8,0001,000減:營業(yè)費(fèi)用4,0003,200管理費(fèi)用(5,000)2,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000900三、營業(yè)利潤17,0001,000加:投資收益5,0002,000補(bǔ)貼收入--營業(yè)外收入1,0001,500減:營業(yè)外支出2,0002,000四、利潤總額21,0002,500減:所得稅(稅率33%)6,000700五、凈利潤15,0001,800要求:通過分析,指出需重點(diǎn)審計(jì)的項(xiàng)目(提示:選擇波動幅度較大的項(xiàng)目)7、ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托,審計(jì)Y公司2001年度的會計(jì)報(bào)表。A注冊會計(jì)師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制,并將控制風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平。A注冊會計(jì)師取得2001年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表,并于2002年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表:異常情況函證編號客戶詢證金額(元)回函日期回 函 內(nèi) 容(1)22甲5000002002-1-22因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求,根據(jù)購貨合同,于2001年12月28日將貨物退回(2)56乙3000002002-1-19購買Y公司300000元貨物屬實(shí),但款項(xiàng)已于2001年12月25日用支票支付(3)64丙9000002002-1-19采用分期付款方式購貨900000元,根據(jù)購貨合同,已于2001年12月25日首付300000元(4)82丁6400002002-1-182001年12月10日收到Y(jié)公司委托本公司代銷的貨物640000元,尚未銷售(5)134戊600000因地址錯誤,被郵局退回要求:針對上述各種異常情況,請問A注冊會計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?答案:(1)注冊會計(jì)師應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料,其次檢查退回貨物的驗(yàn)收入庫.此外檢查有關(guān)會計(jì)處理是否正確。(2) 注冊會計(jì)師應(yīng)檢查2001年l2月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬,確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款是否存在。(3) 注冊會計(jì)師應(yīng)首先檢查與丁公司的銷售合同;其次檢查2001年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬,確定收到300000元的時間,若l2月31日以后收到,則確認(rèn)300000元應(yīng)收賬款的存在;最后,提請被審計(jì)單位將多計(jì)的600000元的應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)整.(4) 注冊會計(jì)師應(yīng)審查與丙公司的代銷合同和代銷清單,確認(rèn)是否為應(yīng)收賬款。若屬于尚未售出,則提請被審計(jì)單住調(diào)整。(5)注冊會計(jì)師應(yīng)首先查明退函的原因,其次執(zhí)行替代程序(檢查與銷售有關(guān)的憑證)或執(zhí)行追查程序(再次函證),以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在8.對XYZ股份有限公司2006年度報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn)下述事項(xiàng):(1)公司采用備抵法核算壞賬,壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額的0 .5%計(jì)列。2006年l2月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表中反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為5 000萬元.其他應(yīng)收款項(xiàng)目為l 000萬元,壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目為貸方余額10萬元。應(yīng)收賬款項(xiàng)目的明細(xì)組成如下:應(yīng)收賬款----A公司 3 000萬元應(yīng)收賬款----B公司 580萬元應(yīng)收賬款----C公司 3 020萬元應(yīng)收賬款----D公司 -l 600萬元合 計(jì) 5 000萬元(2)2006年12月28日,XYZ股份有限公司銷售了一批商品給瓊海公司.售價為l 000萬元,相關(guān)的增值稅為170萬元,相應(yīng)的銷售成本為800萬元款未收。此筆銷售業(yè)務(wù)在2007年1月10日退貨.要求:①針對述事項(xiàng),應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整建議?②若同時存在上述兩個事項(xiàng),XYZ公司拒絕接受審計(jì)建議,應(yīng)發(fā)表何種意見的審計(jì)報(bào)告?③若同時存在上述兩個事項(xiàng),XYZ公司接受審計(jì)建議,應(yīng)發(fā)表何種意見的審計(jì)報(bào)告?問題①事項(xiàng)(1): 應(yīng)收賬款 D公司 貸方余額1 600萬元,注冊會計(jì)師應(yīng)建議XYZ股份有限公司作會計(jì)報(bào)表重分類調(diào)整:借:應(yīng)收賬款 D公司 l 600萬元貸:預(yù)收賬款 D公司 l 600萬元同時,建議XYZ股份有限公司按調(diào)整后期末應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備28萬元[(5 000 + 1 600 + 1 000) 0.5% - 10 ]:借:資產(chǎn)減值損失 28萬元貸:壞賬準(zhǔn)備 28萬元事項(xiàng)(2):XYZ股份有限公司2006年12月28日銷售的商品應(yīng)在當(dāng)月入賬,而不能跨期。注冊會計(jì)師應(yīng)建議公司作如下調(diào)整:借:應(yīng)收賬款 瓊海公司 -l l70萬元貸:主營業(yè)務(wù)收入 -l 000萬元應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) -170萬元借:主營業(yè)務(wù)成本 - 800萬元貸:庫存商品 - 800萬元借:資產(chǎn)減值損失 - 5.85萬元貸:壞賬準(zhǔn)備 -5.85萬元問題②:略問題③:略9、在對A 公司2006年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn):A公司的辦公大樓于2005年1月啟用,原值為4000萬元,預(yù)計(jì)使用20年,預(yù)計(jì)凈殘值為10%。2005年12月31日經(jīng)審計(jì)的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值為3835萬元,該項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備為458萬元。由于自2006年1月起因故停用,固此A公司未計(jì)提2006年度折舊。(報(bào)表層次重要性水平200萬元)要求:(1)應(yīng)提何審計(jì)建議?若需調(diào)整,寫出審計(jì)調(diào)整分錄。(2)若A公司接受調(diào)整,應(yīng)出具何類型的審計(jì)報(bào)告?(3)若A公司拒絕調(diào)整,應(yīng)出具何類型的審計(jì)報(bào)告?(4)在審計(jì)報(bào)告中寫出導(dǎo)致出具該類型審計(jì)報(bào)告意見的事項(xiàng)。答(1)應(yīng)補(bǔ)提06年度折舊(4000-15X11-458-400)x12/(20X12-11)=156萬元借:管理費(fèi)用 156貸:累計(jì)折舊 156(2)無保留意見(3)保留意見(4)略10、Z股份有限公司2002年度未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)資料如下表,計(jì)算并確定會計(jì)報(bào)表層次重要性水平項(xiàng)目金額比例資產(chǎn)總額180,0000.5%凈資產(chǎn)88,0001%主營業(yè)務(wù)收入240,0000.5%凈利潤24,1205%答案:900,880,1200,1206;報(bào)表層重要性水平88011、A和B注冊會計(jì)師對X股份有限公司2002年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),該公司2002年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為,供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng),該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2002年度會計(jì)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下:(單位萬元)(1)、壞帳準(zhǔn)備按期末應(yīng)收帳款余額的5%計(jì)提,應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備項(xiàng)目附注:應(yīng)收帳款16553,壞帳準(zhǔn)備 52.77應(yīng)收帳款賬齡分析: 帳齡 年初數(shù) 年末數(shù)1年以內(nèi) 8392 109151-- 2年 1186 13992-- 3年 1161 13653年以上 1421 2874合計(jì) 12160 16553解:不合理之處有A)壞帳準(zhǔn)備計(jì)提不足,實(shí)際計(jì)提比例為52.77/16553=0.32%,與規(guī)定5%不符B)帳齡分析中年末數(shù)3年以上金額為2874,而年初數(shù)中2-3年以及3年以上合計(jì)數(shù)為2582,在無重組及合并或分立等情況下,一般不可能C)帳齡分析中年末數(shù)2-3年金額為1365,而年初數(shù)1-2年金額為1186,不合理12、分析哪些情況可能導(dǎo)致高估主營業(yè)務(wù)收入,分別說明相應(yīng)的審計(jì)程序。答:下列情況可能高估主營業(yè)務(wù)收入i.已入帳,但未發(fā)貨。從收入明細(xì)帳檢查至發(fā)運(yùn)憑證;ii.重復(fù)入帳。檢查銷貨同清單或記錄是否重號、缺號iii.虛構(gòu)顧客。檢查明細(xì)帳中與銷貨分錄對應(yīng)的銷貨清單,是否經(jīng)批準(zhǔn)賒銷,是否已發(fā)貨;檢查應(yīng)收帳款貸方發(fā)生額,若收回,則為真實(shí)銷售,若沖銷,則可能虛構(gòu)。13、某注冊會計(jì)師正在對甲公司的應(yīng)付帳款和銀行存款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),根據(jù)需要,決定對兩個項(xiàng)目實(shí)施函證,有關(guān)資料如下:1) 應(yīng)付帳款 有關(guān)資料供應(yīng)商 年末余額(元) 本年進(jìn)貨總額(元)A公司 12650 42100B公司 0 225800C公司 6500 7500D公司 36000 838632) 銀行存款 有關(guān)資料開戶行及帳號 銀行存款余額(元)e中國工商銀行***1 8036000f中國農(nóng)業(yè)銀行***2 5130g中國建設(shè)銀行***3 587500h民生銀行*****4 0試問:(1)若決定對二家供應(yīng)商進(jìn)行函證,應(yīng)選擇哪二家?為什么?函證的內(nèi)容及方式是什么?(2)應(yīng)選擇哪幾家銀行進(jìn)行函證?為何?函證的內(nèi)容及方式是什么?答:(1)應(yīng)選BD。因函證客戶的應(yīng)付帳款,應(yīng)選擇那些較大金額的債權(quán)人,以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大甚至為零,但作為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。函證的目的不僅是驗(yàn)證應(yīng)付帳款余額,更主要的還在于審查有無未入帳的應(yīng)付帳款。本年度從BD二家公司采購了大量商品,存在漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的可能性較大。函證的內(nèi)容主要是應(yīng)付帳款的金額,一般采用肯定式。(2)對涉及的四家銀行均函證。因?yàn)楹C是查實(shí)銀行余額是否真實(shí)的重要審計(jì)程序,同時,還可以了解被審計(jì)單位在銀行的債務(wù),并可發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未予記錄的銀行或有負(fù)債。因此,即使期末余額為零,注冊會計(jì)師還可能通過函證獲得其它方面的審計(jì)證據(jù)。函證的主要內(nèi)容包括存款戶帳戶、性質(zhì)及余額,還有貸款性質(zhì)、金額、利率、擔(dān)保或抵押品等情況。一般采用肯定式。14、在對G公司2007年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時,M注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。G公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金,M注冊會計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知G公司會計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備??紤]到出納日常工作安排,對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤時,出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜,并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬,結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;然后,M注冊會計(jì)師當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金,在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 ,并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求:請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處,并提出改進(jìn)建議。答:1)現(xiàn)金盤點(diǎn)應(yīng)實(shí)施突擊檢查,不能預(yù)先告知;2)企業(yè)的各部門保管的所有現(xiàn)金均應(yīng)同時盤點(diǎn),若不能同時盤點(diǎn),則應(yīng)先封存在監(jiān)盤;3)盤點(diǎn)時間一般選擇上午上班前或下午下班時;4)參加盤點(diǎn)人員應(yīng)有出納員、被審計(jì)單位會計(jì)主管人員、注冊會計(jì)師參加;5)應(yīng)由出納進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn),注冊會計(jì)師監(jiān)盤;6) 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊會計(jì)師共同簽字。15. 乙注冊會計(jì)師在對P公司2007年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時,對P公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?1)取得2007年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函,并直接收取寄回的詢證函回函。(3)取得開戶銀行2008年1月31日的銀行對賬單。 要求:(1)請問乙注冊會計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些?(2)請問乙注冊會計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回銀行詢證函回函?目的是什么?(3)請問乙注冊會計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?(4)請問乙注冊會計(jì)師索取開戶銀行2008年1月31日的銀行對賬單,能證實(shí)2007年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?答案: (1)乙注冊會計(jì)師向開戶銀行函證,不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在,還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。(2)在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄至乙注冊會計(jì)師所在會計(jì)師事務(wù)所,或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊會計(jì)師所在會計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。乙注冊會計(jì)師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。(3)乙注冊會計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性,以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。(4)乙注冊會計(jì)師索取開戶銀行2006年1月31日的銀行對賬單,可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。16、Y公司采用備抵法核算壞賬,壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的8%計(jì)提。20 3年末未審資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目和其他應(yīng)收款項(xiàng)目的余額構(gòu)成如下(金額萬元):應(yīng)收賬款 a公司6 000 其他應(yīng)收款 e公司400應(yīng)收賬款 b公司300 其他應(yīng)收款 f公司300應(yīng)收賬款 c公司(100) 其他應(yīng)收款 g公司200應(yīng)收賬款 d公司100 其他應(yīng)收款----h公司100減:壞賬準(zhǔn)備504 減:壞賬準(zhǔn)備48合計(jì)5 796 臺計(jì)952試分析說明注冊會計(jì)師應(yīng)如何提出審計(jì)建議?(1)注冊會計(jì)師應(yīng)提請Y公司作如下報(bào)表重分類調(diào)整分錄:借:應(yīng)收賬款 c公司 l00貸:預(yù)收賬款 c公司 l00(2)就上述重分類調(diào)整事項(xiàng),應(yīng)提請Y公司補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備:借:資產(chǎn)減值損失 8貸:壞賬準(zhǔn)備 8(3)其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不足,應(yīng)提請Y公司補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備:借:資產(chǎn)減值損失 32貸:壞賬準(zhǔn)備 32也可將上述(2)、(3)兩筆調(diào)整分錄合并為:借:資產(chǎn)減值損失 40貸:壞賬準(zhǔn)備 40五、綜合題1、立信會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師張一和趙二對A股份有限公司2008年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),于2009年3月6日完成了審計(jì)外勤工作,按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書要求于3月15審計(jì)報(bào)告,在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了如下事項(xiàng):(A公司2008年度凈利3600萬元,報(bào)表層重要性水平260萬元)1)、A公司的重要經(jīng)銷商甲公司,因2008年其董事長去世,導(dǎo)致股權(quán)糾紛,于2009年1月15日宣告倒閉,已進(jìn)行清算,2008年底應(yīng)收甲公司帳款300萬元,已提壞帳準(zhǔn)備6萬元,該應(yīng)收款收回的可能性較小,對此,A公司不愿在2008年度會計(jì)報(bào)表中作任何表達(dá)。2)、A公司為B公司向銀行借款7000萬元提供擔(dān)保,2008年11月,B公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損,進(jìn)行破產(chǎn)清算,無力償還已到期的該筆銀行借款,銀行因此向法院起訴,要求A公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任,支付借款本息8000萬元。2009年2月10日法院終審判決銀行勝訴,并于2月25日執(zhí)行完畢,A公司未在2008年度會計(jì)報(bào)表中作出相應(yīng)處理;3)、2009年1月,A公司發(fā)生火災(zāi),損失達(dá)3000萬元,公司已就此事項(xiàng)在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露;4)A公司2008年為一項(xiàng)技術(shù)開發(fā)投入150萬元,A公司將其計(jì)入無形資產(chǎn),至資產(chǎn)負(fù)債表日,該項(xiàng)技術(shù)尚在研究階段。要求:(1)、分別針對上述事項(xiàng),是否應(yīng)提出處理建議,如需調(diào)整,列出調(diào)整分錄。(2)、分別針對上述事項(xiàng),若A公司拒絕接受建議,應(yīng)出具何種類型審計(jì)意見。答:(1)事項(xiàng)1)應(yīng)調(diào)整,借:管理費(fèi)用 294貸:壞帳準(zhǔn)備 294事項(xiàng)2)應(yīng)調(diào)整, 借:營業(yè)外支出 8000貸:其它應(yīng)付款 8000事項(xiàng)3)無需建議,因已在報(bào)表附注中作了披露事項(xiàng)4)應(yīng)調(diào)整 , 借:管理費(fèi)用 150貸:無形資產(chǎn) 150(2)事項(xiàng)1)保留意見事項(xiàng)2)否定意見事項(xiàng)3)帶強(qiáng)調(diào)段無保留意見事項(xiàng)4)保留意見2、注冊會計(jì)師劉產(chǎn)日和張除本于于2004年2月17日完成對天王公司的審計(jì)。審計(jì)時發(fā)現(xiàn):2003年8月5日,天王公司與地佬公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,規(guī)定:①天王將持有大眾公司15%的股份計(jì)4000萬股轉(zhuǎn)讓給地佬,轉(zhuǎn)讓價為每股2元;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的50%在協(xié)議生效后的一個月內(nèi)支付,另50%在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付;③股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會通過后生效。簽訂協(xié)議時,天王持大眾60%股份,天王轉(zhuǎn)讓的大眾4000萬股的賬面價值為6000萬元。2003年12月20日,股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會通過,至天王公司年度報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出前,地佬公司尚未支付購買價款,股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)正在辦理中。大眾公司2003年度實(shí)現(xiàn)凈利6000萬。適用的所得稅率均為33%。天王公司賬務(wù)處理如下:1)、確認(rèn)該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益借:其他應(yīng)收款 8000萬貸:長期股權(quán)投資 6000萬投資收益 2000萬同時,此項(xiàng)投資收益調(diào)整了應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用。2)、按照權(quán)益法和新的持股比例,確認(rèn)對大眾公司的投資收益借:長期股權(quán)投資 6000X(60%-15%) 2700萬貸:投資收益 2700萬要求:判斷天王公司此項(xiàng)股權(quán)交易事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確,并說明你的審計(jì)建議。答:不正確,此項(xiàng)股權(quán)交易尚未成立。應(yīng)作如下審計(jì)調(diào)整①沖銷股權(quán)轉(zhuǎn)讓的會計(jì)分錄借:其它應(yīng)收款 -8000貸:長期股權(quán)投資 -6000投資收益 -2000②沖銷所得稅借:所得稅 -660貸:應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 -660③按權(quán)益法確認(rèn)投資收益借:長期股權(quán)投資 900貸:投資收益 6000X60%-2700= 900