軍隊人才文職會計崗參考書_軍隊文職考試

解放軍文職招聘考試《審計學》練習題及參考答案-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-06-04 10:57:14《審計學》練習題及參考答案一、單項選擇題（選一個最恰當?shù)倪x項，將字母填在括號內(nèi)。）1、會計報表的合法性是指符合（ C ）和相關(guān)會計制度的規(guī)定。A、企業(yè)法 B、會計法 C、企業(yè)會計準則 D、中央與地方的財務(wù)規(guī)定2、如果資產(chǎn)負債表可接受的重要性水平為50萬元，而損益表可接受的重要性水平為100萬元，則報表層的重要性水平應(yīng)為（ A ）萬元A、50 B、100 C、150 D、753、獨立審計是按照（ B ）計劃和實施審計工作的。A、注冊會計師法 B、獨立審計準則 C、財務(wù)會計法規(guī) D、合同協(xié)議4、與 存在或發(fā)生 認定相對應(yīng)的一般審計目標是（ A ）A、真實性 B、完整性 C、所有權(quán) D、估價5、函證應(yīng)付賬款時，下列對象中最不應(yīng)該考慮的是（ C ）A、較大金額的債權(quán)人 B、企業(yè)重要供貨人C、較小金額的債權(quán)人 D、上年度的債權(quán)人及不送對賬單的債權(quán)人6、某項專利技術(shù)法律保護期12年，可受益8年，在10年內(nèi)領(lǐng)先市場，其攤 銷年限（ D ）A、12年 B、10年 C、8年 D、不超過8年7、無法支付或無需支付的應(yīng)付帳款應(yīng)記入（ C ）A、管理費用 B、資本公積 C、營業(yè)外收入 D、其它業(yè)務(wù)收入8、 存在與發(fā)生 、 完整性 的認定，分別與以下哪項財務(wù)報表要素有關(guān)（ B ）A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估9、從編號001 200的憑證中抽取20張進行審計，假定以017號為隨 機起點，采用系統(tǒng)抽樣法，順序抽取的第4個樣本號為（ A ）A、047 B、097 C、087 D、05710、下列何種情況下，折舊費可能計提不足（ C ）A、固定資產(chǎn)投保的價值大大超過其帳面價值 B、有大量已提完折舊的固定資產(chǎn)C、固定資產(chǎn)報廢時常常伴有較大余額的損失 D、不斷地購進相關(guān)的新的固定資產(chǎn)11、注冊會計師在確定應(yīng)收項目的函證對象時，下列各項中首先考慮的是（ B ）A、應(yīng)收票據(jù)的承兌人 B、應(yīng)收控股大股東的巨額貨款C、存款余額為零的開戶銀行 D、應(yīng)收A公司近期形成的3000元貨款12、為實現(xiàn) 真實性 審計目標，正確的審計路線是（ A ）A、從明細賬審查至原始憑證 B、從原始憑證審查至明細賬C、以上二種方法均可 D、CPA可依經(jīng)驗判斷，選取適當?shù)姆椒?3、 完整性 的認定，與會計報表駔成要素的（ B ）有關(guān)A、高估 B、低估 C、精確性 D、以上答案都對14、 存在與發(fā)生 的認定，與會計報表駔成要素的（ A ）有關(guān)A、高估 B、低估 C、精確性 D、以上答案都對15、下列項目中，屬于間接或有負債的是（ C ）A、稅務(wù)糾紛 B、未決索賠 C、應(yīng)收賬款抵押借款 D、未決訴訟16、函證銀行存款不能證明的是（ A ）A、確定被審計單位銀行存款使用的合法性 B、了解銀行存款的存在C、了解被審單位欠銀行的債務(wù) C、發(fā)現(xiàn)被審單位未登記的銀行存款17、實物證據(jù)通常能證明（ B ）A、實物資產(chǎn)的所有權(quán) B、實物資產(chǎn)是否存在C、實物資產(chǎn)計價的準確性 D、有關(guān)會計記錄是否正確18、檢查被審單位銷售截止時，最可能發(fā)現(xiàn)的問題是（ D ）A、應(yīng)收賬款在會計報表上的列示不正確 B、銷售退回的產(chǎn)品未入庫C、超額的銷售折扣 D、當年未入賬的銷售業(yè)務(wù)19、在對N公司2004年度會計報表進行審計時，A注冊會計師負責貨幣資金項目的審計。在審計過程中，A注冊會計題遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1）．N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款50000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是(A )。A.625000元 B.635000元 C.575000元 D.595000元2）．N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是( D)。A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表3）．針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會計師應(yīng)提出改進建議的是(B )。A.每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單B.擔任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責的人員與擔任現(xiàn)金出納職責的人員分開C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當審批D.每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對二、多選題1、必須參加現(xiàn)金盤點的人員是（ AB ）A、出納 B、會計主管 C、內(nèi)部審計人員 D、財務(wù)經(jīng)理2、下列各項中符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是（ ABC ）A、盤點人員必須有出納、會計、CPAB、盤點前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登記入現(xiàn)金日記賬C、不同存放地點的現(xiàn)金應(yīng)同時進行盤點D、盤點時間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進行時，采取突擊檢查3、對壞賬準備進行實質(zhì)性程序，一般包括（ BCD ）A、核對壞賬準備明細賬與總賬 B、審查壞賬準備的計提C、分析性復核 D、審查長期掛賬的應(yīng)收賬款4、下列哪些固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊（ ABD ）A、未使用 B、不需用 C、融資租出 D、經(jīng)營租出5、下列哪些固定資產(chǎn)事項，應(yīng)通過 固定資產(chǎn)清理 科目核算（ CD ）A、計提減值準備 B、盤虧 C、投資轉(zhuǎn)出 D、抵債6、根據(jù)獨立審計準則，獨立審計的總目標是對會計報表的（ AB ）發(fā)表意見A、合法性 B、公允性 C、客觀性 D、正確性7、某公司2002年度主營業(yè)務(wù)收入多計了10000元，該事項與下列（ AC ）有關(guān)A、真實性 B、完整性 C、估價 D、所有權(quán)8、審計范圍受到嚴重限制時，簽發(fā)的審計報告意見類型可能是（ BC ）A、無保留意見 B、保留意見 C、無法表示意見 D、否定意見9、為驗證被審單位外購固定資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)獲取的書面證據(jù)有（ AD ）A、購貨發(fā)票 B、固定資產(chǎn)總分類帳 C、固定資產(chǎn)明細帳 D、買賣合同或協(xié)議10、下列各項中，即使錯報金額較小，但也應(yīng)視為重要錯報的有（ ABD ）A、現(xiàn)金多次被小金額貪污 B、多個資產(chǎn)帳戶小金額虛增C、無形資產(chǎn)攤銷多計了500元D、少計提應(yīng)付債券利息5000元，使資產(chǎn)負債率恰好符合不超過60％的貸款合同規(guī)定11、若無法對被審單位會計報表的應(yīng)收項目實施必要的審計程序，且無替代程序，則可出具的審計報告意見類型，可以是（ BD ）A、帶強調(diào)說明段的無保留意見 B、保留意見 C、否定意見 D、無法表示意見12、下列情況中，采用肯定式函證應(yīng)收賬款較為有效的是（ BCD ）A、欠款余額較小的債務(wù)人數(shù)量很多B、有理由相信欠款可能存在爭議、差錯或問題C、同受母公司控制的另一家公司的欠款D、個別賬戶的欠款金額較大13、注冊會計師給客戶出具的管理建議書不應(yīng)提供給（ BCD ）A、客戶的管理部門 B、客戶的上級主管部門 C、社會公眾 D、稅務(wù)機關(guān)14、如果發(fā)現(xiàn)被審單位將一筆25800元的不應(yīng)計入本期的銷售收入計入了本期，則其違反的認定包括（ BD ）A、真實性 B、所有權(quán) C、完整性 D、估價15、F注冊會計師負責對A公司2005年度會計報表進行審計。在對貨幣資金項目審計過程中,F注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。1）．針對A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制,F應(yīng)提出改進建議的有（BDo）。A.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出B.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬C.指定負責成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶D.期末應(yīng)當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核對相符的銀行存款賬戶，無須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表2）．F注冊會計師擬對A公司的貨幣資金實施實質(zhì)性測試程序。以下審計程序中，屬于實質(zhì)性測試程序的有（ToBDSage）。A.檢查銀行預留印鑒的保管情況B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況C.檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項目D.檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額3）A公司編制的2005年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120 000元的未達賬項，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購款100 000元。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據(jù)的有（ToABDpSage）。A.檢查2006年1月份的銀行對賬單B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)C.就2005年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函4）.F注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中，正確的有（TACe）。A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的三、判斷題1、審計的總目標是指對被審單位財務(wù)收支狀況進行審計并發(fā)表審計意見。 （ X ）2、因為報表經(jīng)審計后才公布，所以注冊會計師應(yīng)對會計報表的合法性公允性負責。（ X ）3、政府審計與民間審計以及內(nèi)部審計相比較，其獨立性最強。 （ X ）4、我國審計體系中，政府審計是主導，內(nèi)部審計是基礎(chǔ)，民間審計是必要補充。（ X ）5、為實現(xiàn)完整性審計目標，審計路線應(yīng)為從原始憑證至明細帳。 （ V ）6、若上期不符事項對本期的影響已消除，應(yīng)在審計報告中適當反映。 （ X ）7、注冊會計師可以利用單位內(nèi)部審計成果，以節(jié)省審計成本。 （ V ）8、某企業(yè)于2002年7月1日增一項固定資產(chǎn)，則2002年應(yīng)按6個月計提折舊。（ X ）9、在某種情況下，出于成本效益的考慮，并不一定選取最有力的審計證據(jù)。（ V ）10、審計證據(jù)越多越好（ V ）11、如果審計證據(jù)質(zhì)量不可靠，則可以數(shù)量彌補。（ X ）12、為實現(xiàn)完整性目標，審計路線應(yīng)為從原始憑證到明細賬。 （ V ）13、為實現(xiàn)真實性目標，審計路線應(yīng)為從原始憑證到明細賬。 （ X ）14、某企業(yè)于2002年6月1日投入使用一條生產(chǎn)線，原價20000元，預計使用5年，凈殘值為10%，直線法計提折舊，則2002年應(yīng)計提的折舊為2100元。 （ X ）15、某企業(yè)于2003年3月31日購入專利技術(shù)，該專利技術(shù)應(yīng)從4月份開始攤銷（ X ）16、注冊會計師審計應(yīng)保持獨立、客觀、公正。 （ V ）17、購貨交易正確截止的關(guān)鍵是實物納入盤點范圍與交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。 （ V ）18、一般情況下，應(yīng)付賬款不需函證，其主要原因是CPA能取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的金額。 （ X ）19、一般情況下，應(yīng)付賬款不需函證，其主要原因是不能實現(xiàn)完整性目標。 （ V ）20、對某年度主營業(yè)務(wù)收入截止測試時，應(yīng)以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。 （ X ）21、帶強調(diào)說明段的無保留意見審計報告實質(zhì)是一種保留意見的審計報告。 （ X ）22、否定意見的審計報告也可以加入強調(diào)說明段，形成帶強調(diào)段的否定意見。（ X ）23、無法表示意見的審計報告也可以加入強調(diào)說明段，形成帶強調(diào)段的無法表示意見。（ X ）四、簡答與計算題1、簡述審計總目標答:審計的總目標是對被審計單位會計報表的合法性和公允性發(fā)表意見。其中：合法性是指會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計 計度的規(guī)定。公允性是指會計報表在所有重大方面公允反映了被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量。2、簡述被審計單位會計責任與注冊會計師的審計責任答：建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全完整，保證提交審計的會計資料真實、合法和完整是被審計單位的會計責任。在審計報告中清楚地表達對會計報表整體的意見，并對出具的審計報告負責，是注冊會計師的審計責任。注冊會計師的審計責任不能替代、減輕甚至免除被審計單位的會計責任。3、審計報告的作用有哪些？（答案略）4、審計意見類型有哪些？在何情況下應(yīng)出具無保留意見的審計報告？（答案略）5、對應(yīng)收賬款函證時，一般應(yīng)選擇哪些作為函證對象？（答案略，P165）6、對Y公司2007年度會計報表進行審計,有關(guān)資料如下（金額單位：萬元）：項目2007年度（未審數(shù)）2006年度（審定數(shù)）一、主營業(yè)務(wù)收入50，00040，000減：主營業(yè)務(wù)成本40，00033，000主營業(yè)務(wù)稅金及附加1，000900二、主營業(yè)務(wù)利潤9，0006，100加：其他業(yè)務(wù)利潤8，0001，000減：營業(yè)費用4，0003，200管理費用（5，000）2，000財務(wù)費用1，000900三、營業(yè)利潤17，0001，000加：投資收益5，0002，000補貼收入--營業(yè)外收入1，0001，500減：營業(yè)外支出2，0002，000四、利潤總額21，0002，500減：所得稅（稅率33%）6，000700五、凈利潤15，0001，800要求:通過分析,指出需重點審計的項目（提示：選擇波動幅度較大的項目）7、ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計Y公司2001年度的會計報表。A注冊會計師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得2001年12月31日的應(yīng)收賬款明細表，并于2002年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：異常情況函證編號客戶詢證金額（元）回函日期回 函 內(nèi) 容（1）22甲5000002002-1-22因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2001年12月28日將貨物退回（2）56乙3000002002-1-19購買Y公司300000元貨物屬實，但款項已于2001年12月25日用支票支付（3）64丙9000002002-1-19采用分期付款方式購貨900000元，根據(jù)購貨合同，已于2001年12月25日首付300000元（4）82丁6400002002-1-182001年12月10日收到Y(jié)公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售（5）134戊600000因地址錯誤，被郵局退回要求：針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實施哪些重要審計程序？答案：（1）注冊會計師應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗收入庫．此外檢查有關(guān)會計處理是否正確。(2) 注冊會計師應(yīng)檢查2001年l2月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產(chǎn)負債表日該應(yīng)收賬款是否存在。(3) 注冊會計師應(yīng)首先檢查與丁公司的銷售合同；其次檢查2001年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定收到300000元的時間，若l2月31日以后收到，則確認300000元應(yīng)收賬款的存在；最后，提請被審計單位將多計的600000元的應(yīng)收賬款進行調(diào)整．(4) 注冊會計師應(yīng)審查與丙公司的代銷合同和代銷清單，確認是否為應(yīng)收賬款。若屬于尚未售出，則提請被審計單住調(diào)整。(5)注冊會計師應(yīng)首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序(檢查與銷售有關(guān)的憑證)或執(zhí)行追查程序(再次函證)，以確認應(yīng)收賬款是否存在8．對XYZ股份有限公司2006年度報表進行審計時發(fā)現(xiàn)下述事項：（1）公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準備按期末應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額的0 .5％計列。2006年l2月31日未經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表中反映的應(yīng)收賬款項目為5 000萬元．其他應(yīng)收款項目為l 000萬元，壞賬準備項目為貸方余額10萬元。應(yīng)收賬款項目的明細組成如下：應(yīng)收賬款----A公司 3 000萬元應(yīng)收賬款----B公司 580萬元應(yīng)收賬款----C公司 3 020萬元應(yīng)收賬款----D公司 -l 600萬元合 計 5 000萬元（2）2006年12月28日，XYZ股份有限公司銷售了一批商品給瓊海公司．售價為l 000萬元，相關(guān)的增值稅為170萬元，相應(yīng)的銷售成本為800萬元款未收。此筆銷售業(yè)務(wù)在2007年1月10日退貨.要求：①針對述事項，應(yīng)如何提出審計調(diào)整建議？②若同時存在上述兩個事項，XYZ公司拒絕接受審計建議，應(yīng)發(fā)表何種意見的審計報告？③若同時存在上述兩個事項，XYZ公司接受審計建議，應(yīng)發(fā)表何種意見的審計報告？問題①事項（1）： 應(yīng)收賬款 D公司 貸方余額1 600萬元，注冊會計師應(yīng)建議XYZ股份有限公司作會計報表重分類調(diào)整：借：應(yīng)收賬款 D公司 l 600萬元貸：預收賬款 D公司 l 600萬元同時，建議XYZ股份有限公司按調(diào)整后期末應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額補提壞賬準備28萬元[(5 000 + 1 600 + 1 000) 0.5％ - 10 ]：借：資產(chǎn)減值損失 28萬元貸：壞賬準備 28萬元事項(2)：XYZ股份有限公司2006年12月28日銷售的商品應(yīng)在當月入賬，而不能跨期。注冊會計師應(yīng)建議公司作如下調(diào)整：借：應(yīng)收賬款 瓊海公司 -l l70萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入 -l 000萬元應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅(銷項稅額) -170萬元借：主營業(yè)務(wù)成本 - 800萬元貸：庫存商品 - 800萬元借：資產(chǎn)減值損失 - 5.85萬元貸：壞賬準備 -5.85萬元問題②:略問題③:略9、在對A 公司2006年度會計報表進行審計時發(fā)現(xiàn)：A公司的辦公大樓于2005年1月啟用，原值為4000萬元，預計使用20年，預計凈殘值為10%。2005年12月31日經(jīng)審計的該項固定資產(chǎn)的凈值為3835萬元，該項固定資產(chǎn)的減值準備為458萬元。由于自2006年1月起因故停用，固此A公司未計提2006年度折舊。（報表層次重要性水平200萬元）要求：（1）應(yīng)提何審計建議？若需調(diào)整，寫出審計調(diào)整分錄。（2）若A公司接受調(diào)整，應(yīng)出具何類型的審計報告？（3）若A公司拒絕調(diào)整，應(yīng)出具何類型的審計報告？（4）在審計報告中寫出導致出具該類型審計報告意見的事項。答（1）應(yīng)補提06年度折舊（4000-15X11-458-400）x12/(20X12-11)=156萬元借：管理費用 156貸：累計折舊 156（2）無保留意見（3）保留意見（4）略10、Z股份有限公司2002年度未經(jīng)審計的有關(guān)資料如下表，計算并確定會計報表層次重要性水平項目金額比例資產(chǎn)總額180，0000.5％凈資產(chǎn)88，0001％主營業(yè)務(wù)收入240，0000.5％凈利潤24，1205％答案：900，880，1200，1206；報表層重要性水平88011、A和B注冊會計師對X股份有限公司2002年度會計報表進行審計，該公司2002年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當，該公司提供的未經(jīng)審計的2002年度會計報表附注的部分內(nèi)容如下：（單位萬元）（1）、壞帳準備按期末應(yīng)收帳款余額的5％計提，應(yīng)收帳款和壞帳準備項目附注：應(yīng)收帳款16553，壞帳準備 52.77應(yīng)收帳款賬齡分析： 帳齡 年初數(shù) 年末數(shù)1年以內(nèi) 8392 109151-- 2年 1186 13992-- 3年 1161 13653年以上 1421 2874合計 12160 16553解：不合理之處有A）壞帳準備計提不足，實際計提比例為52.77/16553=0.32％，與規(guī)定5％不符B）帳齡分析中年末數(shù)3年以上金額為2874，而年初數(shù)中2-3年以及3年以上合計數(shù)為2582，在無重組及合并或分立等情況下，一般不可能C）帳齡分析中年末數(shù)2-3年金額為1365，而年初數(shù)1-2年金額為1186，不合理12、分析哪些情況可能導致高估主營業(yè)務(wù)收入，分別說明相應(yīng)的審計程序。答:下列情況可能高估主營業(yè)務(wù)收入i.已入帳，但未發(fā)貨。從收入明細帳檢查至發(fā)運憑證；ii.重復入帳。檢查銷貨同清單或記錄是否重號、缺號iii.虛構(gòu)顧客。檢查明細帳中與銷貨分錄對應(yīng)的銷貨清單，是否經(jīng)批準賒銷，是否已發(fā)貨；檢查應(yīng)收帳款貸方發(fā)生額，若收回，則為真實銷售，若沖銷，則可能虛構(gòu)。13、某注冊會計師正在對甲公司的應(yīng)付帳款和銀行存款項目進行審計，根據(jù)需要，決定對兩個項目實施函證，有關(guān)資料如下：1） 應(yīng)付帳款 有關(guān)資料供應(yīng)商 年末余額（元） 本年進貨總額（元）A公司 12650 42100B公司 0 225800C公司 6500 7500D公司 36000 838632） 銀行存款 有關(guān)資料開戶行及帳號 銀行存款余額（元）e中國工商銀行＊＊＊1 8036000f中國農(nóng)業(yè)銀行＊＊＊2 5130g中國建設(shè)銀行＊＊＊3 587500h民生銀行＊＊＊＊＊4 0試問：（1）若決定對二家供應(yīng)商進行函證，應(yīng)選擇哪二家？為什么？函證的內(nèi)容及方式是什么？（2）應(yīng)選擇哪幾家銀行進行函證？為何？函證的內(nèi)容及方式是什么？答：（1）應(yīng)選BD。因函證客戶的應(yīng)付帳款，應(yīng)選擇那些較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負債表日金額不大甚至為零，但作為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。函證的目的不僅是驗證應(yīng)付帳款余額，更主要的還在于審查有無未入帳的應(yīng)付帳款。本年度從BD二家公司采購了大量商品，存在漏記負債業(yè)務(wù)的可能性較大。函證的內(nèi)容主要是應(yīng)付帳款的金額，一般采用肯定式。（2）對涉及的四家銀行均函證。因為函證是查實銀行余額是否真實的重要審計程序，同時，還可以了解被審計單位在銀行的債務(wù)，并可發(fā)現(xiàn)被審計單位未予記錄的銀行或有負債。因此，即使期末余額為零，注冊會計師還可能通過函證獲得其它方面的審計證據(jù)。函證的主要內(nèi)容包括存款戶帳戶、性質(zhì)及余額，還有貸款性質(zhì)、金額、利率、擔保或抵押品等情況。一般采用肯定式。14、在對G公司2007年度會計報表進行審計時,M注冊會計師負責審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金,M注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;然后,M注冊會計師當場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫 庫存現(xiàn)金盤點表 ,并在簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。答：1）現(xiàn)金盤點應(yīng)實施突擊檢查，不能預先告知;2）企業(yè)的各部門保管的所有現(xiàn)金均應(yīng)同時盤點，若不能同時盤點，則應(yīng)先封存在監(jiān)盤;3）盤點時間一般選擇上午上班前或下午下班時;4）參加盤點人員應(yīng)有出納員、被審計單位會計主管人員、注冊會計師參加;5）應(yīng)由出納進行現(xiàn)金盤點，注冊會計師監(jiān)盤;6） 庫存現(xiàn)金盤點表 應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊會計師共同簽字。15. 乙注冊會計師在對P公司2007年度會計報表進行審計時，對P公司的銀行存款實施的部分審計程序為：(1)取得2007年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。(3)取得開戶銀行2008年1月31日的銀行對賬單。 要求：(1)請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些?(2)請問乙注冊會計師應(yīng)采取什么方式才能直接收回銀行詢證函回函?目的是什么?(3)請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?(4)請問乙注冊會計師索取開戶銀行2008年1月31日的銀行對賬單，能證實2007年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?答案： (1)乙注冊會計師向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。(2)在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄至乙注冊會計師所在會計師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊會計師所在會計師事務(wù)所為回函地址的信封。乙注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。(3)乙注冊會計師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的入賬情況。(4)乙注冊會計師索取開戶銀行2006年1月31日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。16、Y公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準備按期末應(yīng)收款項余額的8％計提。20 3年末未審資產(chǎn)負債表反映的應(yīng)收賬款項目和其他應(yīng)收款項目的余額構(gòu)成如下（金額萬元）：應(yīng)收賬款 a公司6 000 其他應(yīng)收款 e公司400應(yīng)收賬款 b公司300 其他應(yīng)收款 f公司300應(yīng)收賬款 c公司（100） 其他應(yīng)收款 g公司200應(yīng)收賬款 d公司100 其他應(yīng)收款----h公司100減：壞賬準備504 減:壞賬準備48合計5 796 臺計952試分析說明注冊會計師應(yīng)如何提出審計建議？（1）注冊會計師應(yīng)提請Y公司作如下報表重分類調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款 c公司 l00貸：預收賬款 c公司 l00（2）就上述重分類調(diào)整事項，應(yīng)提請Y公司補提壞賬準備：借：資產(chǎn)減值損失 8貸：壞賬準備 8（3）其他應(yīng)收款計提壞賬準備不足，應(yīng)提請Y公司補提壞賬準備：借：資產(chǎn)減值損失 32貸：壞賬準備 32也可將上述（2）、（3）兩筆調(diào)整分錄合并為：借：資產(chǎn)減值損失 40貸：壞賬準備 40五、綜合題1、立信會計師事務(wù)所注冊會計師張一和趙二對A股份有限公司2008年度會計報表進行審計，于2009年3月6日完成了審計外勤工作，按審計業(yè)務(wù)約定書要求于3月15審計報告，在審計過程中發(fā)現(xiàn)了如下事項：（A公司2008年度凈利3600萬元，報表層重要性水平260萬元）1）、A公司的重要經(jīng)銷商甲公司，因2008年其董事長去世，導致股權(quán)糾紛，于2009年1月15日宣告倒閉，已進行清算，2008年底應(yīng)收甲公司帳款300萬元，已提壞帳準備6萬元，該應(yīng)收款收回的可能性較小，對此，A公司不愿在2008年度會計報表中作任何表達。2）、A公司為B公司向銀行借款7000萬元提供擔保，2008年11月，B公司因經(jīng)營嚴重虧損，進行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款，銀行因此向法院起訴，要求A公司承擔擔保連帶責任，支付借款本息8000萬元。2009年2月10日法院終審判決銀行勝訴，并于2月25日執(zhí)行完畢，A公司未在2008年度會計報表中作出相應(yīng)處理；3）、2009年1月，A公司發(fā)生火災(zāi)，損失達3000萬元，公司已就此事項在會計報表附注中作了披露；4）A公司2008年為一項技術(shù)開發(fā)投入150萬元，A公司將其計入無形資產(chǎn)，至資產(chǎn)負債表日，該項技術(shù)尚在研究階段。要求：（1）、分別針對上述事項，是否應(yīng)提出處理建議，如需調(diào)整，列出調(diào)整分錄。（2）、分別針對上述事項，若A公司拒絕接受建議，應(yīng)出具何種類型審計意見。答：（1）事項1）應(yīng)調(diào)整，借：管理費用 294貸：壞帳準備 294事項2）應(yīng)調(diào)整， 借：營業(yè)外支出 8000貸：其它應(yīng)付款 8000事項3）無需建議，因已在報表附注中作了披露事項4）應(yīng)調(diào)整 ， 借：管理費用 150貸：無形資產(chǎn) 150（2）事項1）保留意見事項2）否定意見事項3）帶強調(diào)段無保留意見事項4）保留意見2、注冊會計師劉產(chǎn)日和張除本于于2004年2月17日完成對天王公司的審計。審計時發(fā)現(xiàn)：2003年8月5日，天王公司與地佬公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，規(guī)定：①天王將持有大眾公司15%的股份計4000萬股轉(zhuǎn)讓給地佬，轉(zhuǎn)讓價為每股2元；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的50%在協(xié)議生效后的一個月內(nèi)支付，另50%在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付；③股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會通過后生效。簽訂協(xié)議時，天王持大眾60%股份，天王轉(zhuǎn)讓的大眾4000萬股的賬面價值為6000萬元。2003年12月20日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會通過，至天王公司年度報告批準對外報出前，地佬公司尚未支付購買價款，股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)正在辦理中。大眾公司2003年度實現(xiàn)凈利6000萬。適用的所得稅率均為33%。天王公司賬務(wù)處理如下：1）、確認該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益借：其他應(yīng)收款 8000萬貸：長期股權(quán)投資 6000萬投資收益 2000萬同時，此項投資收益調(diào)整了應(yīng)交所得稅和所得稅費用。2）、按照權(quán)益法和新的持股比例，確認對大眾公司的投資收益借：長期股權(quán)投資 6000X（60%-15%） 2700萬貸：投資收益 2700萬要求：判斷天王公司此項股權(quán)交易事項的會計處理是否正確，并說明你的審計建議。答：不正確，此項股權(quán)交易尚未成立。應(yīng)作如下審計調(diào)整①沖銷股權(quán)轉(zhuǎn)讓的會計分錄借：其它應(yīng)收款 -8000貸：長期股權(quán)投資 -6000投資收益 -2000②沖銷所得稅借：所得稅 -660貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 -660③按權(quán)益法確認投資收益借：長期股權(quán)投資 900貸：投資收益 6000X60%-2700= 900