解放軍文職招聘考試生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試應(yīng)當(dāng)包括哪些程序?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試應(yīng)當(dāng)包括哪些程序?發(fā)布時間：2017-09-27 10:22:55生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試應(yīng)當(dāng)包括哪些程序?生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試主要包括下列幾點:(1)調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制。審計人員通過審閱企業(yè)關(guān)于存貨保管和領(lǐng)用、成本會計等方面的制度文件,了解控制環(huán)境;走訪并實地觀察生產(chǎn)、倉庫、驗收以及財會等部門的工作等方式,了解企業(yè)生產(chǎn)與存貨管理各方面的制度是否健全,手續(xù)是否完備。具體包括:采用永續(xù)盤存制,確保會計系統(tǒng)能夠及時、正確和完整地記錄存貨交易;恰當(dāng)?shù)睾怂闶盏降拇尕?通過獨立測試以證實達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);成本會計系統(tǒng)更新及時;成本被合理地確認(rèn)和分配;分析和調(diào)查差異,并將其恰當(dāng)?shù)胤峙涞酱尕浐弯N貨成本上;系統(tǒng)地檢查所有的產(chǎn)品是否過時,并進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理;管理層定期檢查存貨并處理多余的存貨,以將技術(shù)過時的存貨損失降到最低限度。(2)檢查不相容職責(zé)的分離。觀察、審查生產(chǎn)與存貨管理的各個環(huán)節(jié),如采購部門與保管部門,計劃部門與生產(chǎn)部門,存貨的保管與盤點、生產(chǎn)與驗收、保管與記錄、儲存與銷售等是否相互獨立,并對企業(yè)控制環(huán)境和會計準(zhǔn)則應(yīng)用進(jìn)行評價。如果各部門和崗位分工明確,職責(zé)嚴(yán)格分離、相互牽制,能使每個環(huán)節(jié)都按規(guī)定的程序、標(biāo)準(zhǔn)和方法運作,則內(nèi)部控制風(fēng)險相對較低。(3)抽查部分存貨的入庫和出庫業(yè)務(wù),并追蹤其業(yè)務(wù)處理。存貨入庫主要是購入材料驗收入庫和完工產(chǎn)品入庫,而存貨出庫則主要是生產(chǎn)領(lǐng)用和對外出售。審計人員根據(jù)重要性原則,抽取部分業(yè)務(wù)文件,測試各控制環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況,以查明授權(quán)、審核、計量、記錄等各個控制環(huán)節(jié)是否真正發(fā)揮了作用,如銷售合同有無被授權(quán)人的簽字,出庫單有無銷售部門主管批準(zhǔn)的簽字,領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備,相應(yīng)記錄是否完整正確等,并評價信息與溝通系統(tǒng)的有效性。(4)抽查盤點記錄。通過對存貨項目的盤點(如循環(huán)盤點、抽查盤點以及獨立盤點),定期檢查永續(xù)盤存制。通常,審計人員應(yīng)抽查若干月份的盤點記錄,審查盤點的范圍、組織方式、盤點結(jié)果與賬面金額是否一致,盤點是否由企業(yè)內(nèi)部審計人員或倉庫保管以外的人員監(jiān)督執(zhí)行。(5)審查產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況以及成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)。采用詢問法、實地觀察法,檢查企業(yè)是否編制生產(chǎn)計劃或進(jìn)行預(yù)算控制,檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號,檢查成本歸口分級管理制度的執(zhí)行情況,同時檢查有關(guān)原始憑證,以判明其完備性、及時性和正確性。審閱生產(chǎn)與存貨循環(huán)會計科目是否健全,檢查成本會計核算是否合理,抽查料、工、費分配的合理性,抽查成本計算單并檢查其記錄的正確性,選擇若干標(biāo)準(zhǔn)成本與實際成本差異較大的賬戶,檢查其差異調(diào)整有無差異分析記錄和被授權(quán)人批準(zhǔn),觀察有無獨立人員檢查賬簿記錄的正確性,并對會計準(zhǔn)則的應(yīng)用作出評價。(6)評價生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制。審計人員了解存貨合同和業(yè)務(wù)程序,確定存貨所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的具體時點。如果審計人員發(fā)現(xiàn)有異常多的存貨,就應(yīng)當(dāng)關(guān)注潛在的過時存貨。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中,有不少危險信號是生產(chǎn)與存貨循環(huán)所獨有的,審計人員應(yīng)當(dāng)給予關(guān)注并據(jù)以進(jìn)行評價。這些危險信號包括:存貨的增長率高于銷售增長率;生產(chǎn)費用明顯高于(或低于)行業(yè)平均水平;各種 準(zhǔn)備 明顯減少;生產(chǎn)費用賬戶出現(xiàn)重大的貸方記錄;對審計人員建議的必要內(nèi)部控制缺乏后續(xù)措施等。
解放軍文職招聘考試銷售與收款循環(huán)包括哪些主要特點?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-27 10:21:531.銷售與收款循環(huán)包括哪些主要特點?銷售與收款循環(huán)系企業(yè)對外售賣商品和勞務(wù)及收款的過程,主要涉及商品物資與勞務(wù)的賣出和價款的收取,其在企業(yè)的整個經(jīng)營活動中占有重要地位。根據(jù)財務(wù)報表項目與業(yè)務(wù)循環(huán)的相關(guān)程度,銷售與收款循環(huán)所涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項目主要有應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費,其所涉及的利潤表項目主要有營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加、銷售費用等。審計人員通過了解該業(yè)務(wù)循環(huán)的特點及內(nèi)部控制,進(jìn)行控制測試,分析和評價審計風(fēng)險,擬定審計方案,進(jìn)行余額和交易額的實質(zhì)性測試。銷售與收款循環(huán)包括處理客戶訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、發(fā)送貨物、開具銷售發(fā)票、記錄銷售與收款業(yè)務(wù)、定期對賬和催收賬款、審批銷售退回和折讓、審批壞賬的注銷等。銷售與收款循環(huán)審計所涉及的資產(chǎn)和負(fù)債,在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債中占有相當(dāng)?shù)谋戎?管理上也存在一定的難度。因此,重視和加強銷售與收款循環(huán)的審計具有重要的意義。2.銷售與收款循環(huán)涉及哪些主要憑證與會計記錄?銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄主要包括:(1)訂單。訂單是客戶提出的書面購貨要求,企業(yè)可以通過營銷人員或其他途徑,采用電話、傳真、信函、計算機網(wǎng)絡(luò)等方式接受現(xiàn)有的或潛在的客戶訂貨。(2)銷貨單。銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證。(3)銷貨合同。銷貨合同是用來明確所訂購貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價格、付款方式,以及供貨時間等供需雙方責(zé)任、權(quán)利的書面文件,經(jīng)供需雙方簽章后即具有法律效力。(4)發(fā)運憑證。發(fā)運憑證是在發(fā)運貨物時編制的,用以反映發(fā)出貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證。(5)銷售發(fā)票。銷售發(fā)票是由賣方提供的標(biāo)明已銷售商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、銷售金額、運費和保險費、開票日期、開票單位等內(nèi)容的憑證。(6)商品價目表。商品價目表是列示已經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的、可供銷售的各種商品的價格清單。(7)貸項通知單。貸項通知單是用來表示因銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證。(8)收款憑證。收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。(9)轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制并用來記錄轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。(10)現(xiàn)金和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬是依據(jù)收付款憑證記錄并用來反映應(yīng)收賬款的收回、現(xiàn)銷收入以及其他各種現(xiàn)金、銀行存款收入和支出的序時賬簿。(11)應(yīng)收賬款賬齡分析表。應(yīng)收賬款賬齡分析表是通常按月編制并用來反映月末尚未收回的應(yīng)收賬款總額的賬齡以及每個客戶月末尚未償還應(yīng)收賬款的數(shù)額及賬齡的分析表。(12)應(yīng)收賬款明細(xì)賬。應(yīng)收賬款明細(xì)表用來記錄每個客戶各項賒銷、貨款收回、銷售退回及折讓的明細(xì)賬。(13)營業(yè)收入明細(xì)賬。營業(yè)收入明細(xì)賬是用來記錄銷售交易的明細(xì)賬。它通常記載和反映不同類別商品或勞務(wù)的銷售總額。(14)折扣和折讓明細(xì)賬。折扣和折讓明細(xì)賬是用來核算企業(yè)銷售商品時按銷售合同規(guī)定為了及早收回貨款而給予客戶的銷售折扣和因商品品種、質(zhì)量等原因而給予客戶的銷售折讓情況的明細(xì)賬。(15)匯款通知書。匯款通知書是用來通知客戶收款并由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證。(16)壞賬審批表。壞賬審批表是用來批準(zhǔn)將某些應(yīng)收款項注銷為壞賬的企業(yè)內(nèi)部憑證。(17)客戶對賬單?？蛻魧~單是按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證。3.銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制包括哪些主要內(nèi)容?銷售循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括以下內(nèi)容：1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售循環(huán)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保辦理銷售循環(huán)的不相容崗位相互分離、互相制約和彼此監(jiān)督。2.信息傳遞程序控制。企業(yè)建立并實施對銷售循環(huán)的處理和記錄及其內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督制度,是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)不可或缺的一項控制措施。建立健全銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制,要求企業(yè)管理層對相關(guān)的信息傳遞程序嚴(yán)格實施有效的控制。這些控制包括授權(quán)程序、文件和記錄的使用以及獨立檢查。3.實物控制。企業(yè)銷售與收款循環(huán)中,其實物控制包括:（1）限制非授權(quán)人員接近存貨,貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單;對于退貨也要加強實物控制,由收貨部門進(jìn)行驗收并填寫驗收報告單和入庫單。（2）限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件,防止偽造和篡改會計資料。4.定期基礎(chǔ)對賬單。企業(yè)應(yīng)安排專人(出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄之外的人員)按月向客戶寄出對賬單,督促客戶履行合約。對于核對中發(fā)現(xiàn)的不符賬項,應(yīng)由不負(fù)責(zé)資金管理、不記錄收入和應(yīng)收款項的專人來處理。4.銷售與收款循環(huán)的控制測試應(yīng)當(dāng)包括哪些程序?銷售收款循環(huán)的控制測試主要包括以下程序：(1)檢查不相容職責(zé)的劃分。即走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項處理部門是否獨立,或分別由不同的人員負(fù)責(zé);抽取銷售退回或折讓發(fā)票,審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納人員的職責(zé)分工。(2)檢測制度執(zhí)行情況。即向有關(guān)人員調(diào)查、詢問、實地觀察、抽驗有關(guān)文件資料,測試檢查有關(guān)發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度的實際執(zhí)行情況。(3)審查銷售合同。采用抽查法對銷售合同簽訂的必要性、簽約的程序和形式的合法性、合同內(nèi)容的完整性、合同中有關(guān)雙方權(quán)利和義務(wù)條款的明確性,以及合同的履行情況進(jìn)行審查和評價。(4)觀察對賬單寄出情況。即通過觀察對賬單是否按期寄出,查明該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。(5)審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記。即審查業(yè)務(wù)記錄的會計憑證及明細(xì)賬,評價內(nèi)部核查的有效性。(6)抽查賬齡分析表。即抽查賬齡分析表,檢查其是否按期編制,對于超過還款期限且金額較大的客戶,應(yīng)追查有無信用調(diào)查報告與批準(zhǔn)文件,是否由獨立部門或人員進(jìn)行檢查。(7)審查銷貨折扣與收款的合理性。即查閱有關(guān)制度并詢問相關(guān)人員,了解被審計單位銷貨折扣事項,同時抽驗部分應(yīng)收款項賬簿記錄和銷貨發(fā)票,并與相應(yīng)的銀行存款日記賬或現(xiàn)金日記賬核對,揭露不符合折扣政策的項目。(8)審查壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)。即驗證數(shù)額較大的壞賬損失,查明有無經(jīng)過正式的批準(zhǔn),是否由企業(yè)授權(quán)的主管批準(zhǔn),查明批準(zhǔn)的原因及壞賬損失的計算依據(jù),揭露某些人員利用記錄貪污現(xiàn)金并加以掩蓋的行為。必要時,對已注銷的應(yīng)收款項可采取函證方式加以證實。
