在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制
內(nèi)部控制的某些要素(如控制環(huán)境)更多地與被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素(如信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng))則可能更多地與特定業(yè)務(wù)流程相關(guān)。
整體層面(包括凌駕)和信息技術(shù)一般控制通常在所有業(yè)務(wù)活動(dòng)中普遍存在。
了解業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的步驟：確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別→了解重要交易流程，并記錄獲得的了解→確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)→識(shí)別和了解相關(guān)控制→執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解→進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
通常將業(yè)務(wù)流程中的控制分為預(yù)防性控制和檢查性控制。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：
(1)所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行;
(2)控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行;
(3)控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制。
習(xí)題精練
下列各項(xiàng)中，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。(2014年)
A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制
B.信息技術(shù)一般控制
C.信息技術(shù)應(yīng)用控制
D.對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制
【答案】C。解析：選項(xiàng)A、B、D屬于整體層面控制。
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