解放軍文職招聘考試綜合案例分析題-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時(shí)間:2017-08-18 21:38:43南華會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳杰浩和余大中負(fù)責(zé)對(duì)中華股份有限公司20X3年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),于20X4年2月18日完成外勤審計(jì)工作,審計(jì)過(guò)程中實(shí)施了所有認(rèn)為必要的審計(jì)程序,審計(jì)范圍沒(méi)有受到任何限制。中華股份有限公司20X3年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20X4年2月28日批準(zhǔn)對(duì)外提供并公布。其未經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下:項(xiàng) 目 金 額(萬(wàn)元)20X3年度利潤(rùn)總額 3 00020X3年度凈利潤(rùn) 2 01020X3年12月31日資產(chǎn)總額 42 00020X3年12月31日股東權(quán)益 25 000重要性水平及其分配陳杰浩和余大中注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定中華股份有限公司20X3年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為300萬(wàn)元,并且將該重要性水平分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目,其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下:會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 重要性水平(萬(wàn)元)短期投資 20應(yīng)收賬款 80預(yù)付賬款 6存 貨 50固定資產(chǎn)原價(jià) 100累計(jì)折舊 30固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10應(yīng)付賬款 10資本公積 5審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題陳杰浩和余大中注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)中華股份有限公司存在以下4個(gè)事項(xiàng):(1)按照該公司采用的賬齡分析法核算壞賬,20X3年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備186萬(wàn)元,但實(shí)際只計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備54萬(wàn)元,少計(jì)提132萬(wàn)元。(2)20X3年12月31日,該公司清理資產(chǎn)、負(fù)債,發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺200萬(wàn)元(相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元)和確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款100萬(wàn)元的情形。對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款,該公司立即作了借記 應(yīng)付賬款 100萬(wàn)元、貸記 營(yíng)業(yè)外收入 無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng) 100萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理;對(duì)于短缺的原材料,作了借記 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 234萬(wàn)元、貸記 原材料 200萬(wàn)元和 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 34萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。20X4年1月,查清原材料短缺200萬(wàn)元的原因:50萬(wàn)元屬于一般經(jīng)營(yíng)損失、150萬(wàn)元屬于非常損失。根據(jù)管理權(quán)限,處理該財(cái)產(chǎn)短缺,需報(bào)經(jīng)該公司董事會(huì)審批。故該公司在20X4年3月經(jīng)董事會(huì)審批同意,于當(dāng)月作了借記 管理費(fèi)用 58.5萬(wàn)元和 營(yíng)業(yè)外支出 177.5萬(wàn)元、貸記 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 234萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。(3)該公司20X3年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項(xiàng)目為借方余額600萬(wàn)元,其明細(xì)組成如下:預(yù)付賬款 A公司 400萬(wàn)元預(yù)付賬款 B公司 187萬(wàn)元預(yù)付賬款 C公司 5萬(wàn)元預(yù)付賬款 D公司 -2萬(wàn)元預(yù)付賬款 E公司 10萬(wàn)元合 計(jì) 600萬(wàn)元其中對(duì)C公司的5萬(wàn)元系20X3年2月為采購(gòu)C公司產(chǎn)品所預(yù)付,事后獲悉C公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供該產(chǎn)品。(4)按該公司固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)政策和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策規(guī)定,經(jīng)審計(jì)確認(rèn),20X3年度少計(jì)提折舊費(fèi)用248萬(wàn)元,少計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。要求:(1)分別根據(jù)上述資料存在什么問(wèn)題?并提出審計(jì)處理意見(jiàn),編制相應(yīng)的調(diào)整翻錄。(2)如果中華股份有限公司接受了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的所有調(diào)整意見(jiàn),請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)報(bào)告草稿。(3)如果中華股份有限公司沒(méi)有接受事項(xiàng)(4)的調(diào)整意見(jiàn),但接受了其他事項(xiàng)的調(diào)整意見(jiàn),請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)報(bào)告草稿。(4)如果中華股份有限公司拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的所有調(diào)整意見(jiàn),請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)報(bào)告草稿。

2020年軍隊(duì)文職招聘考試會(huì)計(jì)學(xué):試題模擬第一套12-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時(shí)間:2019-05-29 22:39:4210.下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更后有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。A.對(duì)出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬(wàn)元B.對(duì)丙公司的投資應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元C.對(duì)20*7年度資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元D.無(wú)形資產(chǎn)20*7年多攤銷的100萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元E. 管理用固定資產(chǎn)20*7年度多計(jì)提的120萬(wàn)元折舊,應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元參考答案:ADE答案解析:對(duì)于A選項(xiàng),變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8800,計(jì)稅基礎(chǔ)為6800,應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2000 25%=500;選項(xiàng)D,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100 25%=25萬(wàn)元;選項(xiàng)E,07年度對(duì)于會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)120 25%=30萬(wàn)元。三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題型共3題,第1上題6分,第2小題8分,第3小題10分,共24分。要求計(jì)算的,應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示,有小數(shù)的,保留兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及 應(yīng)付債券 、 工程施工 科目的,要求寫(xiě)出明細(xì)科目。在答題卷上解答,答在試題卷上無(wú)效。)1.20*6年2月1日,甲建筑公司(本題下稱 甲公司 )與乙房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商(本題下稱 乙公司 )簽訂了一份住宅建造合同,合同總價(jià)款為12000萬(wàn)元,建造期限2年,乙公司于開(kāi)工時(shí)預(yù)付20%的合同價(jià)款。甲公司于20*6年3月1日開(kāi)工建設(shè),估計(jì)工程總成本為10000萬(wàn)元。至20*6年12月31日,甲公司實(shí)際發(fā)生成本5000萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲,甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本7500萬(wàn)元。為此,甲公司于20*6年12月31日要求增加合同價(jià)款600萬(wàn)元,但未能與乙公司達(dá)成一致意見(jiàn)。20*7年6月,乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅,與甲公司協(xié)商一致,增加合同價(jià)款2000萬(wàn)元。20*7年度,甲公司實(shí)際發(fā)生成本7150萬(wàn)元,年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生1350萬(wàn)元。20*8年2月底,工程按時(shí)完工,甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本13550萬(wàn)元。假定:(1)該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì),甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度;(2)甲公司20*6年度的財(cái)務(wù)報(bào)表于20*7年1月10日對(duì)外提供,此時(shí)仍未就增加合同價(jià)款事宜與乙公司達(dá)成一致意見(jiàn)。

2020年軍隊(duì)文職招聘考試會(huì)計(jì)學(xué):試題模擬第一套10-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育

發(fā)布時(shí)間:2019-05-29 22:39:126. 下列關(guān)于甲公司就戊公司股權(quán)投資在限售期間內(nèi)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有( )。A. 應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B. 應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C. 取得的現(xiàn)金股利計(jì)入當(dāng)期損益D. 應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量E. 取得的股票股利在備查簿中登記參考答案:CDE答案解析:《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》規(guī)定,企業(yè)在股權(quán)分置改革過(guò)程中持有對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán),應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(三)甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn),于20 X 7年1月1日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更:(1)對(duì)子公司(丙公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)丙公司的投資20 7年年初賬面余額為4500萬(wàn)元,其中,成本為4000萬(wàn)元,損益調(diào)整為500萬(wàn)元,未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬(wàn)元。(2)對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓20 X 7年年初賬面余額為6800萬(wàn)元,未發(fā)生減值,變更日的公允價(jià)值為8800萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。(3)將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn),其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資20 X 7年年初賬面價(jià)值為560萬(wàn)元,公允價(jià)值為580萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬(wàn)元。(4)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年,折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同),按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,20 X 7年計(jì)提的新舊額為350萬(wàn)元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。(5)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。甲公司存貨20 X 7年年初賬面余額為2000萬(wàn)元,未發(fā)生遺失價(jià)損失。(6)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)20X 7年年初賬面余額為7000萬(wàn)元,原每年攤銷700萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同),累計(jì)攤銷額為2100萬(wàn)元,未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷,每年攤銷800萬(wàn)元。變更日該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。(7)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20 X 7年發(fā)生符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用1200萬(wàn)元。稅法規(guī)定,資本化的開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%.(8)所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。(9)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法,在存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況;甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。