解放軍文職招聘考試綜合案例分析題-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-08-18 21:38:43南華會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳杰浩和余大中負(fù)責(zé)對(duì)中華股份有限公司20X3年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于20X4年2月18日完成外勤審計(jì)工作，審計(jì)過程中實(shí)施了所有認(rèn)為必要的審計(jì)程序，審計(jì)范圍沒有受到任何限制。中華股份有限公司20X3年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20X4年2月28日批準(zhǔn)對(duì)外提供并公布。其未經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：項(xiàng) 目 金 額（萬元）20X3年度利潤總額 3 00020X3年度凈利潤 2 01020X3年12月31日資產(chǎn)總額 42 00020X3年12月31日股東權(quán)益 25 000重要性水平及其分配陳杰浩和余大中注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定中華股份有限公司20X3年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為300萬元，并且將該重要性水平分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下：會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 重要性水平（萬元）短期投資 20應(yīng)收賬款 80預(yù)付賬款 6存 貨 50固定資產(chǎn)原價(jià) 100累計(jì)折舊 30固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10應(yīng)付賬款 10資本公積 5審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題陳杰浩和余大中注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)中華股份有限公司存在以下4個(gè)事項(xiàng)：（1）按照該公司采用的賬齡分析法核算壞賬，20X3年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備186萬元，但實(shí)際只計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備54萬元，少計(jì)提132萬元。（2）20X3年12月31日，該公司清理資產(chǎn)、負(fù)債，發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺200萬元（相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元）和確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款100萬元的情形。對(duì)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，該公司立即作了借記 應(yīng)付賬款 100萬元、貸記 營業(yè)外收入 無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) 100萬元的會(huì)計(jì)處理；對(duì)于短缺的原材料，作了借記 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 234萬元、貸記 原材料 200萬元和 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 34萬元的會(huì)計(jì)處理。20X4年1月，查清原材料短缺200萬元的原因：50萬元屬于一般經(jīng)營損失、150萬元屬于非常損失。根據(jù)管理權(quán)限，處理該財(cái)產(chǎn)短缺，需報(bào)經(jīng)該公司董事會(huì)審批。故該公司在20X4年3月經(jīng)董事會(huì)審批同意，于當(dāng)月作了借記 管理費(fèi)用 58.5萬元和 營業(yè)外支出 177.5萬元、貸記 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 234萬元的會(huì)計(jì)處理。（3）該公司20X3年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項(xiàng)目為借方余額600萬元，其明細(xì)組成如下：預(yù)付賬款 A公司 400萬元預(yù)付賬款 B公司 187萬元預(yù)付賬款 C公司 5萬元預(yù)付賬款 D公司 -2萬元預(yù)付賬款 E公司 10萬元合 計(jì) 600萬元其中對(duì)C公司的5萬元系20X3年2月為采購C公司產(chǎn)品所預(yù)付，事后獲悉C公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供該產(chǎn)品。（4）按該公司固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)政策和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策規(guī)定，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，20X3年度少計(jì)提折舊費(fèi)用248萬元，少計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。要求：（1）分別根據(jù)上述資料存在什么問題？并提出審計(jì)處理意見，編制相應(yīng)的調(diào)整翻錄。（2）如果中華股份有限公司接受了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的所有調(diào)整意見，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)報(bào)告草稿。（3）如果中華股份有限公司沒有接受事項(xiàng)（4）的調(diào)整意見，但接受了其他事項(xiàng)的調(diào)整意見，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)報(bào)告草稿。（4）如果中華股份有限公司拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的所有調(diào)整意見，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)報(bào)告草稿。
2020年軍隊(duì)文職招聘考試會(huì)計(jì)學(xué)：試題模擬第一套10-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2019-05-29 22:39:126. 下列關(guān)于甲公司就戊公司股權(quán)投資在限售期間內(nèi)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。A. 應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B. 應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C. 取得的現(xiàn)金股利計(jì)入當(dāng)期損益D. 應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量E. 取得的股票股利在備查簿中登記參考答案：CDE答案解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》規(guī)定，企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。（三）甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于20 X 7年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：（1）對(duì)子公司（丙公司）投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)丙公司的投資20 7年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。（2）對(duì)某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓20 X 7年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。（3）將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資20 X 7年年初賬面價(jià)值為560萬元，公允價(jià)值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬元。（4）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元（與稅法規(guī)定相同），按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，20 X 7年計(jì)提的新舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。（5）發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。甲公司存貨20 X 7年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生遺失價(jià)損失。（6）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20X 7年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計(jì)攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。（7）開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20 X 7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%.（8）所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。（9）在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，在存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。
