解放軍文職招聘考試貸款融資和審計師行為-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-27 11:32:42貸款融資和審計師行為（2002-2004年）圣方科技1999-2001年期間的配股計劃受阻，使得資金鏈條面臨斷裂。公司只好退而求其次，就此轉入報告盈利（哪怕是微利）以尋求貸款融資的第二階段（2002-2004年）。在經營虧損、日子難過的情況下，50萬元的審計收費此時已顯得過于高昂，再加上拒絕表示意見的關系僵化，更換審計師并大幅壓價成為必然。⒈2002年度審計：中規(guī)中矩在配股融資受阻以后，2002年8月公司股東大會通過決議，財務審計由北京中興宇會計師事務所有限責任公司變更為西安希格瑪有限責任會計師事務所，2002年年報審計報酬僅定為20萬元，較上一年的50萬元大幅下滑。但2002年年度審計工作還是堅持了原則的，即便圣方科技公布了每股收益-0.13元的虧損年報，西安希格瑪會計師事務所發(fā)表的仍是較為嚴厲的保留意見+解釋性說明，并帶來嚴重后果：由于連續(xù)兩個會計年度虧損，股票交易被實施 退市風險警示 ，簡稱改為 *ST圣方 。⒉2003年度審計：欲蓋彌彰2003年度公司續(xù)聘西安希格瑪有限責任會計師事務所擔任財務審計工作，報酬為25萬元。對圣方科技來說，2003年度是生死攸關的敏感時期。如果繼續(xù)虧損，公司將因連續(xù)三年虧損而被暫停上市。原定于2004年4月24日披露的公司年度報告，推遲至4月27日公布，原因恐怕不是審計工作未能按時完成這么簡單。2003年對外報告每股收益0.01元，西安希格瑪有限責任會計師事務所出具帶強調事項的無保留意見。由于報告扭虧為盈，但每股收益（扣除）仍為負數（-0.051元），每股凈資產仍低于面值（0.83元），*ST圣方2004年5月被撤銷退市風險警示，股票簡稱變更為 ST圣方 。從2002年度審計的解釋性說明可以看出，1999-2002年公司一直未收到委托牡丹江熱電廠經營2號發(fā)電機組的回報（協議約定每年不低于1，665.70萬元），財務報表上始終沒有體現出經營二號機組的任何收益，而牡丹江熱電廠財務賬面也未將價值11，632萬元的2號發(fā)電機組轉出，可見2號發(fā)電機組的歸屬及委托經營收益存在重大疑問。2003年的財務報告卻突然出現1999年至2002年委托經營二號機組收益6800萬元，2003年委托經營收益1528萬元，審計師應慎重地求證真?zhèn)味皇呛唵蔚貜娬{合同的重大不確定性。2005年年報每股收益更正后實為-0.13元，鑒于盈虧狀況嚴重扭曲，本應發(fā)表的是否定意見。聯系到之前的2001-2002年度虧損，以及之后的2004- 2005年度也為虧損，實際上連續(xù)五年虧損的圣方科技本來必退市無疑（監(jiān)管規(guī)則規(guī)定，上市公司連續(xù)四年虧損就要退市），卻因這一份得到審計師認可的年報維系了一線生機（2003年成為連續(xù)虧損的新的起算年份）。
解放軍文職招聘考試圣方科技審計案例分析——上市公司生存狀況與審計師行為-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試圣方科技審計案例分析——上市公司生存狀況與審計師行為發(fā)布時間：2017-09-27 11:32:11圣方科技審計案例分析 上市公司生存狀況與審計師行為作為陜西企業(yè)重組外地上市公司的第一個案例，1999年西安圣方科技股份有限公司（以下簡稱西安圣方）入主牡丹江石化集團股份有限公司（以下簡稱牡石化），2000年公司名稱由帶有傳統(tǒng)產業(yè)烙印的 牡石化 改為具有濃厚高科技色彩的 黑龍江圣方科技股份有限公司（以下簡稱圣方科技，000620.SZ） ，曾經給人們帶來幾許美好的期待。但平心而論，西安圣方入主前的牡石化堪稱牡丹江當時的利稅大戶，呈現給投資者的還是一個很穩(wěn)健的企業(yè)形象，年度報表審計得到的也都是標準無保留意見（如1998年年報經黑龍江興業(yè)會計師事務所有限責任公司注冊會計師滕英超、李華杰審計所出具的黑興審字[1999]47號意見）。而帶著高科技光環(huán)的西安圣方進入公司后，所介入的高科技項目全部倒閉，主營業(yè)務不但沒有發(fā)展，反而擔保訴訟纏身，部分高管挪用、侵占上億元資金，公司負債6個億，加上隱性的負債約達8億元，走到生死邊緣。圣方科技時期，公司先后經歷了爭取配股（1999-2001年度，審計師為黑龍江興業(yè)會計師事務所有限責任公司/北京中興宇會計師事務所有限責任公司）、貸款（2002-2004年度，審計師為西安希格瑪有限責任會計師事務所）、保殼（2005-2010年度，審計師為北京京都會計師事務所有限責任公司/北京京都天華會計師事務所有限責任公司/京都天華會計師事務所有限公司）三重考驗，荒唐演出了經濟詐騙、受證監(jiān)會處罰、收買審計意見、披星戴帽直至暫停上市。年度審計除2004年收買的標準無保留意見并很快東窗事發(fā)之外，其他均為非標意見?？疾焐鲜泄旧鏍顩r與審計師行為之間的聯系，揭示審計收費特征和風險管理策略，反思上市公司的監(jiān)管政策，無疑具有現實意義。一、公司來歷和業(yè)績變化1990年2月，經牡丹江市人民政府批準，牡丹江石油化學工業(yè)局將其下屬的18家國有企業(yè)組建為 牡丹江石油化學工業(yè)集團公司（簡稱牡石化集團） 。1993年5月，牡石化集團分立組建牡石化，總股本為12，128.7萬股，其中由牡石化集團持有國有法人股7，046.9萬股。1996年10月，向社會公開募集股份2，600萬元A股，股本增至14，728.7萬股，并在深圳交易所掛牌上市。1997年4月，每10股配送5股，用資本公積金每10股轉增1股。1998年6月，向國有法人股和上市流通股配售2，403萬股。1999年11月，牡石化集團將7271.3萬股國有法人股（占總股本的28％），以每股2.88元的價格（在每股凈資產2.57元的基礎上溢價12％），協議方式一次性轉讓給西安圣方，西安圣方成為牡石化第一大股東。隨后，牡石化董事會做出三項收購決定：以1.2億元資金收購西安圣方擁有的上海圣方顯示器有限責任公司98％股權；以3000萬元資金收購西安圣方下屬超能電器廠固定資產；以4000萬元資金收購西安圣方持有的超能電器專有技術使用權。1999年12月，剛剛完成資產置換的牡石化對董事會及高級管理人員進行了重新洗牌，來自西安圣方的人員全面替換了具有牡石化集團背景的原董事班子。2000年6月，每10股送紅股1股，用資本公積金轉增1股，公司股本增到31，162.704萬股。但令人遺憾的是，西安圣方入主的1999年卻成為牡石化以及后來的圣方科技業(yè)績上的分水嶺。1996年上市以來，公司報告每股收益分別為：1996年0.32元，1997年0.23元，1998年0.22元，1999年0.37元，2000年0.15元，2001年-0.26元，2002年-0.13元，2003年0.01元（更正后為-0.13元），2004年0.007元（2005年10月更正為-0.41元），2005年-1.12元，2006年0.0022元（扣除非經常性損益后為-0.0786元），2007年0.0018元（扣除后為-0.0158元），2008年0.0015元（扣除后為-0.0049元），2009年0.0015元（扣除后為-0.0129元），2010年0.0019元（扣除后為-0.0068元）。牡石化時期每股收益尚能維持在0.20元以上，考慮到股本迅速擴張的稀釋作用，石化主業(yè)的發(fā)展勢頭較為健康、平穩(wěn)。而圣方科技時期每況愈下，在幾乎沒有再作股本擴張的背景下，利潤水平直線下滑，2001年之后再也沒有走出經營性虧損的泥潭，2006年至今靠政府給予的財政補貼才勉強保住了恢復上市的一線生機。
