解放軍文職招聘考試審計學(xué)題目及答案2-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-08-18 22:49:09A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司2008年主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)133630萬元，凈利潤5900萬元，現(xiàn)審計小組進(jìn)入現(xiàn)場對A公司2008年的財務(wù)情況進(jìn)行審計，未發(fā)現(xiàn)任何對其可持續(xù)經(jīng)營造成威脅的跡象。在對該企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）在審計新增固定資產(chǎn)的過程中，發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗收手續(xù)先行估價的固定資產(chǎn)價值為1500萬元，低于原概算價值的25％（原概算為2007萬元）。審計人員現(xiàn)場觀察和了解施工的結(jié)算情況，預(yù)計實際支出為2150萬元。（2）審計人員在審查減少的固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設(shè)備提前報廢的業(yè)務(wù)，該公司對此項業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處理的會計分錄為：①借：固定資產(chǎn)清理 64000累計折舊 16000貸：固定資產(chǎn) 80000②借：營業(yè)外支出－－非常損失 64000貸：固定資產(chǎn)清理 64000（3）審計人員發(fā)現(xiàn)A公司2007年10月購入一臺設(shè)備，價款為580萬元，運雜費及設(shè)備安裝費支出為72萬元，后者均計入銷售費用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用。（假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為5年，按直線法計提折舊，殘值率為5％）（4）審計人員在按盤點表抽盤的同時，還采用了現(xiàn)場觀察 以物查賬 的方法，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈的客貨車兩輛，未按制度進(jìn)行會計處理，所以固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車的實物存在。（5）審計人員在對折舊的總體合理性進(jìn)行分析時發(fā)現(xiàn)，辦公設(shè)備的折舊計提5～9月份明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實際使用月份（5～9月）提取。要求：根據(jù)以上提供的情況，分別回答以下問題：（1）請問企業(yè)按1500萬元對上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行估價是否正確？如應(yīng)調(diào)整，應(yīng)按什么價值入賬？（2）審計人員是否應(yīng)對上面資料中提前報廢固定資產(chǎn)的會計處理過程提出疑問？為什么？應(yīng)如何進(jìn)行處理？（3）A公司將外購設(shè)備運雜費及安裝費計入營業(yè)費用的會計處理是否合理？如果不合理，應(yīng)如何進(jìn)行會計調(diào)整？（4）審計人員對于未入賬的捐贈車輛應(yīng)如何處理？（5）該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計提折舊是否正確？為什么？（6）現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況，上面所提供的資料（3）對該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)生什么影響？假設(shè)公司審計前的 應(yīng)交所得稅 賬面額為1665萬元，該次審計全部結(jié)束后，僅對資料（3）進(jìn)行調(diào)整的話，經(jīng)審定的 應(yīng)交所得稅 賬戶余額應(yīng)為多少？（該公司所得稅稅率為25％）參考答案：（1）估價錯誤。應(yīng)按2150萬元入賬。（2）應(yīng)提出疑問。因為該臺設(shè)備的凈值占原值的比例高達(dá)80%，說明其使用期限并不長而提前報廢，而且該企業(yè)在此期間沒有發(fā)生火災(zāi)、被盜等意外事故，與該項報廢固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生聯(lián)系的 固定資產(chǎn)清理 賬戶沒有任何殘值收入和清理費用的記載。①調(diào)閱該機(jī)器設(shè)備的固定資產(chǎn)卡片；②認(rèn)真同財務(wù)主管人員及設(shè)備保管人員交談，了解該項業(yè)務(wù)的真實情況。（3）不合理。按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價加上支付的場地整理費、裝卸費、運輸費、安裝費、稅金等作為入賬價值。因此應(yīng)將運雜費及設(shè)備安裝費支出72萬元計入固定資產(chǎn)價值，并補提折舊15.96萬元。應(yīng)將72萬元計入固定資產(chǎn)，并分別補提2007年和2008年的折舊，調(diào)整分錄為：①借：固定資產(chǎn)720000貸：年初未分配利潤 720000②借：年初未分配利潤22800主營業(yè)務(wù)成本 136800貸：累計折舊159600其中：2007年應(yīng)計提的折舊＝720000 （1－5％） 2／（5 12）＝720000 95％ 2／60＝228002008年計提的折舊＝720000 （1－5％） 12／（5 12）＝720000 95％ 12／60＝136800（4）提請被審計單位進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（5）不正確。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，除了已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)以及按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地外都要計提折舊。（6）資料3屬于以前期間發(fā)生的非重大會計差錯。將使本年的稅前利潤減少15.96萬元。經(jīng)審定的 應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅 的賬戶余額為1661.01萬元。
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（2）可以采用函證方式的項目有：存貨、應(yīng)付債券、投資、所有者權(quán)益。①存貨：為了盤點企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨，審計人員可選用向寄存或寄銷單位函證予以確認(rèn)。②應(yīng)付債券：為了確定 應(yīng)付債券 賬戶期末余額的真實性，審計人員如果認(rèn)為必要，可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。③投資：如果企業(yè)的投資證券委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管，審計人員應(yīng)向這些保管機(jī)構(gòu)函證，以證實投資證券的真實存在。④所有者權(quán)益：當(dāng)審計股份有限公司時，審計人員可采取與證券交易所和金融機(jī)構(gòu)函證的方法來驗證股份的數(shù)量，并與股本賬面數(shù)進(jìn)行核對，以證實其股本的存在性及正確性；對于有限責(zé)任公司，注冊會計師則可直接向投資者發(fā)函詢證。
