解放軍文職招聘考試考點二：審計的分類和方法-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-07-16 18:15:50考點二：審計的分類和方法一、審計的分類（一）按審計的主體分類審計主體，即審計的執(zhí)行者，按審計主體分類，可以將審計分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計三類。（二）按審計目的和內容分類按審計的目的和內容分類，可以將審計分為財務報表審計、經營審計、合規(guī)性審計三類。（三）按審計實施的時間分類按審計與被審計經濟業(yè)務發(fā)生的時間之間的關系，可以將審計分為事前審計、事中審計和事后審計三類。（四）按審計執(zhí)行的地點分類按執(zhí)行的地點分類，可以將審計分為報送審計和就地審計兩類。（五）按照審計所依據的基礎和使用的技術分類按照審計所依據的基礎和使用的技術分類，審計可分為賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計三類。二、審計的方法我國的審計方法體系由兩大部分組成，即審查書面資料的方法和證實客觀事物的方法。（一）審查書面資料的方法1、按審查書面資料的順序劃分，可分為順查法和逆查法。2、按審查書面資料的數量和范圍劃分，可分為抽查法和抽查法。3、按審查書面資料的技術內容劃分，可分為審閱法、核對法、分析法、復算法等。（二）證實客觀事物的方法證實客觀事物的方法是主要用于證實客觀事物形態(tài)、性能、數量和價值的方法。目前，審計中常用的有盤點法、調節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定
解放軍文職招聘考試資本公積與盈余公積的審計目標及審計程序是什么?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試資本公積與盈余公積的審計目標及審計程序是什么?發(fā)布時間：2017-09-27 10:38:01資本公積與盈余公積的審計目標及審計程序是什么?所有者權益的審計目標是:確定與所有者權益相關的內部控制是否存在,是否發(fā)生作用(存在與發(fā)生);確定實收資本(股本)、資本公積、盈余公積的形成、增減及其他經濟業(yè)務活動的會計記錄是否正確,是否合規(guī)、合法,并確定未分配利潤的形成和增減變動的合規(guī)、合法性,以便為投資者和其他利益相關者了解企業(yè)情況提供幫助(計價與分攤);檢查所有者權益的期末余額在財務報表上的反映是否充分、適當,確定所有者權益是否正確區(qū)分為實收資本和留存收益并作相應的披露,并了解每股收益的計算及披露,包括充分披露稀釋每股收益、基本每股收益和兩種數字的調節(jié)情況(披露)。資本公積是因非經營性因素形成的不能計入實收資本的所有者權益,主要包括投資者實際繳付的出資額超過其資本份額的差額(如股本溢價、資本溢價)、接受捐贈的非現金資產、接受現金捐贈、股權投資準備、撥款轉入、外幣資本折算差額、其他資本公積等。其實質性程序主要包括:(1)檢查資本公積形成的合法性。檢查資本公積的內容及其依據,查閱相關會計記錄和原始憑證,確認資本公積形成的合法性。對資本公積形成的審計,包括審查股本(或資本)溢價、接受非現金資產捐贈、接受現金捐贈、外幣資本折算差額及其他資本公積等。1)審查股本(或資本)溢價。對資本溢價的檢查主要是查明其是否在企業(yè)吸收新的投資時形成的,資本溢價的確定是否按實際出資額扣除其投資比例所占的資本額計算,其投資是否經企業(yè)董事會決定,并已報原審批機關批準。對股本溢價應檢查發(fā)行是否合法,是否經有關部門批準,股票發(fā)行價格與其面值的差額是否全部計入資本公積,發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票發(fā)行價格與其面值的差額是否全部計入資本公積,發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票印制成本等減去發(fā)行股票凍結期間產生的利息收入后余額是否已從溢價中扣除。2)審查授受捐贈的非現金資產。對授受捐贈的非現金資產,應審查其是否按規(guī)定辦理移交手續(xù),是否經過驗收,資產定價是否符合企業(yè)會計準則的有關規(guī)定,是否存在對捐贈資產不入賬等,有關財務處理是否符合國家有關規(guī)定。3)審查接受捐贈的現金。對接受捐贈的現金,應審查銀行對賬單、銀行存款日記賬和 資本公積 相關明細賬,并核對以確認是否確實收到有關捐贈款項。4)審查外幣資本折算差額。對外幣資本折算差額,應審查資本賬戶折算匯率是否正確,是否符合國家有關法規(guī)、制度的規(guī)定。5)審核可供出售金融資產形成的資本公積和同一控制下企業(yè)合并形成的資本公積。(2)審查資本公積使用的合法性。應審查資本公積是否被挪作他用;對于資本公積轉增資本,審計人員應審查轉增資本是否經股東會或股東大會決定,并報經工商行政管理機關批準,依法辦理增資手續(xù);獲得批準后,資本公積運用的賬務處理是否及時。(3)檢查資本公積在資產負債表中的披露是否恰當。檢查資本公積在資產負債表中是否單獨列示,同時還應將資本公積明細賬與所有者權益變動表中列示的資本公積期末余額及期初余額核對相符。盈余公積是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的資金,是具有特定用途的留存收益,主要用于彌補虧損和轉增資本,也可以用于分配股利。其實質性程序主要包括:(1)審查盈余公積明細賬,并與總賬核對。(2)審閱盈余公積的提取。應主要檢查盈余公積提取是否符合規(guī)定并經過批準。(3)審核盈余公積的使用是否按規(guī)定經過一定的授權批準手續(xù),并且必須符合國家規(guī)定的條件。(4)檢查盈余公積在資產負債表中的披露是否恰當。練習題1.在審計公司投資與籌資循環(huán)時,審計人員需要 了解和測試內部控制,評價重大錯報風險,再行實質性程序 。請根據這一審計思路,結合投資與籌資循環(huán)的相關內容填列下表。
解放軍文職招聘考試什么是審計抽樣?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-27 10:20:491.什么是審計抽樣? 審計人員為什么要進行審計抽樣?審計抽樣是指審計人員對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序,使所有抽樣單元都有被選取的機會。簡言之,審計抽樣是指審計人員在實施審計程序時,從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試,并根據測試結果,推斷總體。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，會計記錄的數據資料也逐漸增多，審計人員在對被審計單位進行審計的時候，不可能對被審計單位所有的項目進行審計，一是審計人員要在合理的時間以合理的成本完成審計業(yè)務，二是風險導向審計的要求，因此審計人員要根據樣本結果來推斷總體，做出審計結論以及發(fā)表審計意見。2.什么是統計抽樣與非統計抽樣? 什么是抽樣風險與非抽樣風險?統計抽樣是指以概率論和數理統計為理論基礎,將數理統計的方法與審計工作相結合而產生的一種審計抽樣方法。非統計抽樣是指審計人員僅憑其專業(yè)經驗,判斷并選取樣本的一種抽樣方法。抽樣風險是指審計人員根據樣本得出的結論,與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結論存在差異的可能性。也就是審計人員依據抽樣結果得出的結論,與審計對象總體特征不相符合的可能性。非抽樣風險是指由于某些與樣本規(guī)模無關的因素而導致審計人員得出錯誤結論的可能性。審計人員采用不適當的審計程序,或者誤解了審計證據而未能發(fā)現重大誤差等,都有可能導致非抽樣風險。3.什么是屬性抽樣和變量抽樣? 在審計工作中兩者有何區(qū)別?屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下,為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。根據健全性測試與控制測試的目標和特點所采用的審計抽樣,通常稱為屬性抽樣。變量抽樣是指用來估計總體金額或錯誤金額而采用的一種方法。根據實質性程序的目標和特點所采用的審計抽樣,通常稱為變量抽樣。屬性抽樣是用于健全性測試與控制測試方面的統計抽樣。它作為一種方法而被采用,需審計人員通過對樣本的審核來推斷差錯或舞弊的發(fā)生頻率,以證明被審計單位的內部控制是否存在并得到有效的執(zhí)行,并同以前相比較來核實內部控制的變化。變量抽樣是用于實質性程序方面的統計抽樣。它作為一種方法而被采用,需審計人員通過檢查財務報表各項目數據的真實性和正確性來取得所需的直接證據,以支持和得出審計結論。4.在實施控制測試和細節(jié)測試時,應當關注哪些抽樣風險?審計人員在實施控制測試時,應當關注下列抽樣風險:第一,信賴不足風險。信賴不足風險是指抽樣結果使審計人員沒有充分信賴實際上應予信賴的內部控制的風險(可能性)。第二,信賴過度風險。信賴過度風險是指抽樣結果使審計人員對內部控制的信賴超過了其實際上可予以信賴的風險(可能性)。審計人員在實施細節(jié)測試時,則應關注下列抽樣風險:第一,誤拒風險。誤拒風險也稱 風險 ,是指抽樣結果表明或使審計人員推斷某一重大錯報存在而實際上并不存在的風險(可能性)。第二,誤受風險。誤受風險也稱 風險 ,是指抽樣結果表明或使審計人員推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險(可能性)。5.設計樣本時應考慮哪些因素?選取樣本的方法有哪些?在設計審計樣本時,審計人員應當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性,根據所獲取審計證據的性質,以及與該審計證據相關的可能的誤差情況或其他特征,界定誤差構成條件和抽樣總體,并評估總體的預計誤差率或誤差額,以便合理設計審計樣本,適當確定樣本規(guī)模。具體來說,審計人員應當考慮審計目標，審計對象總體及抽樣單位，抽樣風險和非抽樣風險，可信賴程度，可容忍誤差，預計總體誤差，總體和分層等因素。審計人員既可采用統計抽樣方法,也可采用非統計抽樣方法選取樣本, 在審計工作中,常用來選取樣本的基本方法有隨機選樣、系統選樣、隨意選樣以及使用計算機輔助審計技術選樣等。
