解放軍文職招聘考試印花稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-11-23 20:48:01印花稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（一）印花稅的計稅依據(jù)《印花稅暫行條例》按照應(yīng)稅憑證種類，對計稅依據(jù)分別規(guī)定如下：1．合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。具體包括購銷合同中記載的購銷金額、加工承攬合同中的加工或承攬收入、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同中的收取費用、建筑安裝工程合同中的承包金額、財產(chǎn)租賃合同中的租賃金額、貨物運輸合同中的運輸費用（運費收入）、倉儲保管費用、借款合同中的借款金額、保險合同中的保險費等。上述憑證以 金額 、 費用 作為計稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)全額計稅，不得作任何扣除。載有兩個或兩個以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花：未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花。2．營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以 實收資本 與 資本公積 兩項的合計金額為計稅依據(jù)。3．不記載金額的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權(quán)利許可證照，以及日記賬簿和各種明細分類賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計稅依據(jù)。4．納稅人有以下情形的，地方稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：（1）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；（2）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；（3）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期報告，逾期仍不報告的或者地方稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。地方稅務(wù)機關(guān)核定征收印花稅的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營收入，參考納稅人各期印花稅情況及同行業(yè)合同簽訂情況，確定科學(xué)合理的數(shù)額或比例作為納稅人印花稅計稅依據(jù)。（二）印花稅應(yīng)納稅額的計算1．實行比例稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額 比例稅率2．實行定額稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù) 定額稅率3．營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，印花稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=（實收資本+資本公積） 5其他賬簿按件貼花，每件5元。（1）有關(guān)合同應(yīng)繳納的印花稅稅額=200000 0．5 +120000 1=220（元）（2）有關(guān)權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅稅額=5 4=20（元）（3）該公司2003年8月實際應(yīng)繳納的印花稅總額=220+20=240（元）該公司應(yīng)繳納的印花稅稅額=300 5 。=0．15（萬元）
