解放軍文職招聘考試《審計學》綜合案例分析題2-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-08-18 22:47:21CA股份有限公司委托 會計師事務(wù)所對其財務(wù)報表進行審計，雙方簽訂了如下的審計業(yè)務(wù)約定書。要求：（1） 指出下述審計業(yè)務(wù)約定書中存在的問題；（2） 重新起草審計業(yè)務(wù)約定書。審計業(yè)務(wù)約定書甲方：CA股份有限公司乙方： 會計師事務(wù)所甲方委托乙方進行2002年財務(wù)報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達成一下約定：一、 審計范圍及委托目的乙方接受甲方委托，對甲方12月31日的資產(chǎn)負債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進行審計。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則，對甲方內(nèi)部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方認為需要時實施其他必要的審計程序，在此基礎(chǔ)上，對上述財務(wù)報表的合法性，公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。二、 甲方的責任與任務(wù)1． 為乙方審計工作及時提供所需的全部資料和其它有關(guān)資料。2． 委派乙方的審計人員提供必要的條件及合作，具體事項將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列名。3． 按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。三、 按照獨立審計準則的要求進行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。四、 審計收費按《ＸＸＸ收費規(guī)定》，乙方應收本項業(yè)務(wù)具體費用，以及所花費的工作時間確定，預計收取人民幣ＸＸＸ萬元，甲方應在本約定書簽訂后預付上述費用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題，致使乙方實際花費審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應在了解實際情況后，酌情增加審計費用。五、 約定書的有效期間本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書自2003年1月10日期生效，并在全部約定事項完成之前有效。六、約定事項的變更由于出現(xiàn)不可預見的情況，影響審計工作的如期完成，或許提前初九審計報告，甲乙雙方可要求更約定事項，但應及時通知對方，由雙方協(xié)商解決。七、甲乙雙方對其他事項的約定甲方：CA股份有限公司 乙方： 會計師事務(wù)所代表：（簽章） 代表：（簽章）參考答案：（1）遺漏了CA股份有限公司的會計責任；遺漏了會計師事務(wù)所的義務(wù)；遺漏了審計報告的使用責任；沒有違約責任；沒有簽約時間。（2）審計業(yè)務(wù)約定書甲方：CA股份有限公司乙方：XX會計事務(wù)所甲方委托乙方進行2002年度會計報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達成以下約定：一、審計范圍及委托目的：乙方接受甲方委托，對甲方2002年12月31日的資產(chǎn)負債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進行審計。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則，對甲方內(nèi)部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方認為需要時實施其他必要的審計程序，在此基礎(chǔ)上，對上述會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。二、甲方的責任與義務(wù)甲方的責任包括：（1）建立、健全內(nèi)部控制制度（2）保護資產(chǎn)的安全完整；（3）保證會計資料的真實、合法、完整。甲方的義務(wù)包括：（1）為乙方審計工作及時提供所需的全部會計資料和其他有關(guān)資料。（2）為乙方委派的審計人員提供必要的條件及合作，具體事項將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列明。（3）按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。三、乙方的責任與義務(wù)乙方的責任是，按照獨立審計準則的要求進行審計、出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。乙方的義務(wù)是：（1）按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)、出具審計報告；（2）對執(zhí)業(yè)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密保密；（3）必要時，出具管理建議書。四、出具審計報告的時間要求乙方應于2003年X月X日之前向甲方提交本項目的審計報告。五、審計報告的使用責任乙方提交給甲方的審計報告由甲方分發(fā)并使用。使用不當造成的后果與乙方及其所委派的審計人員無關(guān)。六、審計收費按《XXX收費規(guī)定》，乙方應收本項業(yè)務(wù)的費用，按乙方實際參加本項審計業(yè)務(wù)的工作人員級別以及所花費工作時間確定，預計收取人民幣XXX萬元，甲方應在本約定書簽訂后預付上述費用的XX%，其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題，致使乙方實際花費的審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應在了解實際情況后，酌情增加審計費用。七、約定書的有效時間本審計業(yè)務(wù)約定書一式兩份，甲乙各執(zhí)一份。本約定書自2003年1月10日起生效，并在全部約定事項完成之前有效。八、約定事項的變更由于出現(xiàn)不可預見的情況，影響審計工作的如期完成，或需提前出具審計報告，甲乙雙方可要求變更約定事項，但應及時通知對方，由雙方協(xié)商解決。九、違約責任十、甲乙雙方對其他事項的約定甲方：CA股份有限公司（簽章）乙方：XX會計師事務(wù)所（簽章）代表：（簽章）2003年X月X日代表：（簽章）2003年X月X日
解放軍文職招聘考試《審計學》綜合案例分析題1-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-08-18 22:47:041、注冊會計師王紅通過對CA公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進行分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導致出現(xiàn)錯誤的狀況：（1）期末存貨未經(jīng)認真盤點；（2）接近資產(chǎn)負債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計入存貨項目，但可能未進行相關(guān)的會計記錄；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司倉庫的乙材料可能已計入CA公司的存貨項目；（5）本次審計為CA公司成立以來的首次審計。要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標和應收集哪些審計證據(jù)。參考答案：
解放軍文職招聘考試審計機關(guān)和審計人員-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-27 11:38:42審計機關(guān)和審計人員⒈審計機關(guān)《審計法》堅持從實際出發(fā)，與母法《憲法》保持一致，沒有改變國家審計的行政型體制和地方審計機關(guān)的雙重領(lǐng)導關(guān)系，如繼續(xù)規(guī)定 國家實行審計監(jiān)督制度，國務(wù)院和縣級以上地方人民政府設(shè)立審計機關(guān)。國務(wù)院設(shè)立審計署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導下，主管全國的審計工作。審計長是審計署的行政首長。省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府的審計機關(guān)，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導下，負責本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作。地方各級審計機關(guān)對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負責并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機關(guān)領(lǐng)導為主。審計機關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級人民政府批準，可以在其審計管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機構(gòu)。派出機構(gòu)根據(jù)審計機關(guān)的授權(quán)，依法進行審計工作。審計機關(guān)履行職責所必需的經(jīng)費，應當列入財政預算，由本級人民政府予以保證。 但為避免地方審計機關(guān)負責人因揭露和查處問題而容易遭到打擊報復，并保證地方審計機關(guān)負責人有一定的專業(yè)勝任能力，修改后的《審計法》實行審計職業(yè)資格制度，借鑒監(jiān)察機關(guān)做法，在保持現(xiàn)行審計體制不變的情況下，加大上一級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)負責人任免上的 話語權(quán) ，最大限度地增強審計監(jiān)督的獨立性： 審計人員應當具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行職務(wù)，不得打擊報復審計人員。審計機關(guān)負責人依照法定程序任免。審計機關(guān)負責人沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的，不得隨意撤換。地方各級審計機關(guān)負責人的任免，應當事先征求上一級審計機關(guān)的意見。 不過，它仍然沒有打破地方各級審計機關(guān)是地方各級政府一個組成部門，以及政府在審計機關(guān)負責人任免上具有關(guān)鍵制約力這一基本格局。⒉審計人員審計人員應當遵守法律法規(guī)和國家審計準則，恪守審計職業(yè)道德，保持應有的審計獨立性，具備必需的職業(yè)勝任能力。審計人員的基本審計職業(yè)道德要求，包括恪守嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密。具體來說，嚴格依法就是審計人員應當嚴格依照法定的審計職責、權(quán)限和程序進行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為；正直坦誠就是審計人員應當堅持原則，廉潔自律，維護國家利益和公共利益，不屈從于外部壓力，不歪曲事實，不隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題，不利用職權(quán)謀取私利；客觀公正就是審計人員應當保持客觀公正的立場和態(tài)度，以適當、充分的審計證據(jù)支持審計結(jié)論，實事求是地做出審計評價和處理審計發(fā)現(xiàn)的問題；勤勉盡責就是審計人員應當愛崗敬業(yè)，勤勉高效，嚴謹細致，認真履行審計職責，保證審計工作質(zhì)量；保守秘密就是審計人員應當保守其在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密，對于執(zhí)行審計業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關(guān)的目的。審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應當保持應有的審計獨立性。審計人員不得參加影響審計獨立性的活動，不得參與被審計單位的管理活動。審計機關(guān)應當建立審計人員交流等制度，避免審計人員因執(zhí)行審計業(yè)務(wù)長期與同一被審計單位接觸可能對審計獨立性造成的損害。與被審計單位負責人或者有關(guān)主管人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系，與被審計單位或者審計事項有直接經(jīng)濟利益關(guān)系，以及對曾經(jīng)管理或者直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進行審計，可能會損害審計獨立性，進而影響公正執(zhí)行公務(wù)，審計人員應當申請回避，被審計單位也有權(quán)申請審計人員回避。審計人員的回避，由審計機關(guān)負責人決定；審計機關(guān)負責人辦理審計事項時的回避，由本級人民政府或者上一級審計機關(guān)負責人決定。審計機關(guān)組成審計組時，應當了解審計組成員可能損害審計獨立性的情形。為避免損害審計獨立性，可根據(jù)具體情況依法要求相關(guān)審計人員回避，對相關(guān)審計人員執(zhí)行具體審計業(yè)務(wù)的范圍做出限制，或?qū)ο嚓P(guān)審計人員的工作追加必要的復核程序。審計機關(guān)應當建立和實施審計人員錄用、繼續(xù)教育、培訓、業(yè)績評價考核和獎懲激勵制度，確保審計人員具有與其從事業(yè)務(wù)相適應的職業(yè)勝任能力。同時，還應當合理配備審計人員，組成審計組，確保其在整體上具備與審計項目相適應的職業(yè)勝任能力。被審計單位的信息技術(shù)對實現(xiàn)審計目標有重大影響的，審計組的整體勝任能力應當包括信息技術(shù)方面的勝任能力。審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應當合理運用職業(yè)判斷，保持職業(yè)謹慎，對被審計單位可能存在的重要問題保持警覺，并審慎評價所獲取審計證據(jù)的適當性和充分性，得出恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論。審計人員實行審計專業(yè)技術(shù)資格制度，具體按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。審計機關(guān)根據(jù)工作需要，可以聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計工作。地方各級審計機關(guān)正職和副職負責人的任免，應當事先征求上一級審計機關(guān)的意見。在任職期間，審計機關(guān)負責人除非因犯罪被追究刑事責任；嚴重違法、失職受到處分，不適宜繼續(xù)擔任審計機關(guān)負責人；因健康原因不能履行職責1年以上，不得隨意撤換。
解放軍文職招聘考試從多目標審計向有限目標審計轉(zhuǎn)變-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-09-20 10:03:01從多目標審計向有限目標審計轉(zhuǎn)變現(xiàn)代政府是有限政府，不可能、法律也不允許包攬國家一切事務(wù)，隨著民主政治的建立完善，政府管理的范圍將越來越窄、配置資源的范圍越來越小。作為政府審計機構(gòu)必然要從多目標審計向有限目標審計轉(zhuǎn)變。由于浙江國的特殊國情，現(xiàn)階段政府審計一直處于超負荷運轉(zhuǎn)境地，有的縣級審計機關(guān)實際從事審計業(yè)務(wù)人員只有十來個人，一年要完成幾十個、甚至上百個審計項目，遠遠超過自身承受能力，審計質(zhì)量也難以保證。當前，這種局面不僅沒有得到有效遏制，反而還有擴大的趨勢，如：紀委要求審計機關(guān)配合查處大要案，組織部門要審計機關(guān)在經(jīng)濟責任審計后提出這個干部好不好用的意見，人大要求審計機關(guān)對部門預算細化進行審查和提供領(lǐng)導干部述職評議的背景材料，檢察機關(guān)要求審計部門提供案件線索，等等。政府審計從多目標審計向有限目標審計轉(zhuǎn)變，既是傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計過渡所必需，也是擺脫審計機關(guān)面臨困境的一項根本舉措。從西方發(fā)達國家審計發(fā)展歷程看，主動收縮陣地、集中力量管好自己該管的事，不失為政府審計從多目標審計向有限目標審計轉(zhuǎn)變之良策。加拿大審計長弗雷澤女士認為，打擊腐敗不是浙江審計工作的重點。世界上任何地方都會有腐敗問題。浙江審計工作的重點是加強政府的管理，加強政府的內(nèi)部制度建設(shè)。政府應朝透明化方向發(fā)展，所有支出是公開的，任何人都可以看到，就起到一種阻遏作用，使政府不敢亂花錢。美國聯(lián)邦總審計長沃克先生在接受中國記者專訪時也談到，美國聯(lián)邦政府恐怕是全世界最龐大、最復雜的組織。對這種規(guī)模的政府機構(gòu)來說，永遠不可能完全消滅浪費、欺詐、濫用職權(quán)以及管理不善等現(xiàn)象，但濫用納稅人的金錢絕對不能容忍。僅僅杜絕浪費和貪污還遠遠不夠，浙江必須從根本上提高政府工作的效能。他認為：對于審計工作來說，預防勝于治療。審計的目標不只是將犯罪者繩之以法，而是盡量防患于未然。并將美國審計總署由總會計辦公室更名為政府責任辦公室，以更加準確地反映國家審計扮演的角色和肩負的使命，目前他們對聯(lián)邦政府財務(wù)活動的審計只占工作量的15％，主要力量用在了對聯(lián)邦政府進行業(yè)績審核、項目評估、政策分析等。澳大利亞一方面宣傳審計的作用；一方面宣傳審計的局限性，向社會說明審計不是萬能的，審計不是包打天下，以減少壓力，降低社會期望，把有限審計目標集中在發(fā)現(xiàn)問題，促進規(guī)范，推動審計事業(yè)的發(fā)展。作業(yè)布置：例1：(2002年判斷題)依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，合伙會計師事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔責任，不足部分由當事合伙人承擔無限責任。( )。例2： (2001年判斷題第1小題)在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不論委托人是誰，注冊會計師均有權(quán)查閱有關(guān)財務(wù)會計資料和文件，向有關(guān)單位或個人進行調(diào)查和核實。( )練習題(一)單項選擇題1.根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍并不包括( )。A.驗資業(yè)務(wù) B.會計報表審計業(yè)務(wù)C.保險精算業(yè)務(wù) D.稅務(wù)代理業(yè)務(wù)2.在我國，注冊會計師以個人名義承辦審計業(yè)務(wù)（ ）A．必須取得所在會計師事務(wù)所的授權(quán)B．必須與所在會計師事務(wù)所簽訂委托合同，并接受會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)監(jiān)督C．必須注冊一家獨資會計師事務(wù)所D．任何情況下都不允許3.下列各項中能夠成為中國注冊會計師協(xié)會團體會員的是（ ）。A．會計師事務(wù)所B．5名以上注冊會計師組成的科研團體C．高等科研院校的相關(guān)機構(gòu)D．境外會計師組織4.不以會計報表為直接審計對象的審計業(yè)務(wù)是( )。A.辦理企業(yè)合并事宜中的審計業(yè)務(wù) B.驗證企業(yè)資本C.審查企業(yè)會計報表 D.辦理清算事宜中的審計業(yè)務(wù)(二)多項選擇題1.申請注冊者，如出現(xiàn)下列情形之一時，將不予注冊（ ）。A.在會計工作中受撤職處分未滿兩年B.不具有完全民事行為能力C.自行停止執(zhí)業(yè)滿一年D.受吊銷證書處罰不滿五年的2．以下屬于注冊會計師鑒證服務(wù)的有（ ）A．驗資B．盈利預測審核C．年報審計D．內(nèi)部控制審核3.注冊會計師可以依法承辦的業(yè)務(wù)有( )。A.審查企業(yè)會計報表 B.驗證企業(yè)資本C.資產(chǎn)評估 D.審核前景財務(wù)資料4.中國注冊會計師協(xié)會的職責包括( )。A.組織全國注冊會計師培訓 B.擬訂并頒布注冊會計師執(zhí)業(yè)準則C.制定會計師事務(wù)所的收費標準 D.審批協(xié)會會員(三)判斷題1．注冊會計師作為執(zhí)業(yè)會員必須加入會計師事務(wù)所才能接受委托辦理會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)，注冊會計師不能以個人名義承接會計咨詢與會計服務(wù)業(yè)務(wù)。（ ）2．根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，在我國允許設(shè)立有限責任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所。（ ）3．對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務(wù)所，具有兩年的審計工作經(jīng)驗，并符合其他規(guī)定條件，就應當批準注冊。( )4．注冊會計師不得為被審計單位提供代為編制會計報表等專業(yè)服務(wù)。（ ）5．在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不論委托人是誰，注冊會計師均有權(quán)查閱有關(guān)財務(wù)會計資料和文件，向有關(guān)單位或個人進行調(diào)查和核實。( )
