解放軍文職招聘考試貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-13 19:27:45、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（一）應(yīng)收賬款企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記 應(yīng)收賬款 科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 等科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記 銀行存款 等科目，貸記 應(yīng)收賬款 科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記 應(yīng)收賬款 科目，貸記 銀行存款 等科目。收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記 銀行存款 科目，貸記 應(yīng)收賬款 科目。（二）應(yīng)收票據(jù)1．企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記 應(yīng)收票據(jù) 科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 等科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。2．持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記 銀行存款 等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記 財(cái)務(wù)費(fèi)用 等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記 應(yīng)收票據(jù) 科目或 短期借款 科目。3．將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記 材料采購(gòu) 或 原材料 、 庫(kù)存商品 等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記 應(yīng)收票據(jù) 科目，如有差額，借記或貸記 銀行存款 等科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。4．商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 銀行存款 科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記 應(yīng)收票據(jù) 科目。甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）A商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù) 乙企業(yè) 117 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A商品 100 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000（2）3個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲公司收回款項(xiàng)117 000元，存入銀行借：銀行存款 117 000貸：應(yīng)收票據(jù) 乙企業(yè) 117 000（3）如果甲公司在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，則甲公司應(yīng)按票據(jù)面值確認(rèn)短期借款，按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額）與票據(jù)面值之間的差額確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。假定甲公司該票據(jù)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額115 830元，則相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 115 830財(cái)務(wù)費(fèi)用 票據(jù)貼現(xiàn) 1 170貸：短期借款 銀行 117 000
解放軍文職招聘考試結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-14 20:43:38結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余與非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，單獨(dú)設(shè)置 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 和 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 科目核算。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是預(yù)算目標(biāo)未完成的資金，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是預(yù)算目標(biāo)已完成的資金。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余包括非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)用以核算非財(cái)政專項(xiàng)資金；非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余用以核算非財(cái)政非專項(xiàng)資金，具體包括事業(yè)結(jié)余與經(jīng)營(yíng)結(jié)余（類似于本年利潤(rùn)）。期末，將事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余（貸方余額）轉(zhuǎn)入 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 科目，然后繳納所得稅、提取職工福利基金，余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（一）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 下設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費(fèi)、日常辦公經(jīng)費(fèi)等）和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資金。1.期末結(jié)轉(zhuǎn)收入與支出借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 科目借貸雙方相抵后，貸方余額表示盈余，借方余額表示超支（赤字）。結(jié)轉(zhuǎn)之后， 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 科目余額應(yīng)按明細(xì)科目分析，區(qū)分三種情況來(lái)處理。2. 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 科目余額的處理（1）如果預(yù)算目標(biāo)尚未完成，則對(duì)應(yīng)的 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 科目余額無(wú)需處理。 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 期末余額表示是預(yù)算目標(biāo)未完成的剩余資金。（2）如果預(yù)算目標(biāo)已經(jīng)完成，符合結(jié)余性質(zhì)，則對(duì)應(yīng)的 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 科目余額轉(zhuǎn)入 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 科目。（3）如果按規(guī)定應(yīng)上繳結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或應(yīng)注銷結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余額度的，則分錄為：借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余貸：財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等取得結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度的，做相反的分錄。（1）結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收入，借：財(cái)政補(bǔ)助收入 基本支出 4 000 000項(xiàng)目支出 1 000 000貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 4 000 000項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 1 000 000（2）結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助支出，借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 4 000 000基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 800 000貸：事業(yè)支出 財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出）4 000 000財(cái)政補(bǔ)助支出（項(xiàng)目支出） 800 000財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 45 000貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 45 000（二）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。專項(xiàng)資金應(yīng)該專款專用。1.期末結(jié)轉(zhuǎn)收入與支出借：（專項(xiàng)）事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸： （專項(xiàng)）事業(yè)支出、其他支出結(jié)轉(zhuǎn)之后， 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 科目余額應(yīng)按明細(xì)科目分析，區(qū)分三種情況來(lái)處理。2. 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 科目余額的處理（1）如果該項(xiàng)目尚未完成，則對(duì)應(yīng)的 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 科目余額無(wú)需處理。 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 期末余額表示是未完成項(xiàng)目的剩余資金。（2）如果該項(xiàng)目已經(jīng)完成，剩余資金應(yīng)繳回原撥入單位，則借記 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ，貸記 銀行存款 。（3）如果該項(xiàng)目已經(jīng)完成，剩余資金留歸本單位，則借記 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ，貸記 事業(yè)基金 。非財(cái)政專項(xiàng)資金不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，直接轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（1）結(jié)轉(zhuǎn)上級(jí)補(bǔ)助收入中該科研專項(xiàng)資金收入，借：上級(jí)補(bǔ)助收入 5 000 000貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 5 000 000（2）結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)支出中該科研專項(xiàng)支出，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 4 800 000貸：事業(yè)支出 非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 4 800 000（3）經(jīng)批準(zhǔn)確定結(jié)余資金留歸本單位使用時(shí)，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 200 000貸：事業(yè)基金 200 000（三）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的核算非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。事業(yè)結(jié)余是指非財(cái)政非專項(xiàng)的事業(yè)收支余額。經(jīng)營(yíng)結(jié)余是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收支余額。1.事業(yè)結(jié)余的核算（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)收入與支出借：（非專項(xiàng)）事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余貸：（非專項(xiàng)）事業(yè)支出、其他支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出結(jié)轉(zhuǎn)之后， 事業(yè)結(jié)余 科目余額轉(zhuǎn)入 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 。（2） 事業(yè)結(jié)余 科目余額的處理事業(yè)結(jié)余 科目借貸雙方相抵后，貸方余額表示盈余，借方余額表示虧損。如果是盈余，則：借：事業(yè)結(jié)余貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配如果是虧損，則：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：事業(yè)結(jié)余2.經(jīng)營(yíng)結(jié)余的核算（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)收入與支出借： 經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸： 經(jīng)營(yíng)支出經(jīng)營(yíng)結(jié)余 科目借貸雙方相抵后，貸方余額表示盈余，借方余額表示虧損。貸方余額（即盈余額）轉(zhuǎn)入 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 ；借方余額（即虧損額）不得轉(zhuǎn)入 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 ，即經(jīng)營(yíng)虧損不能由事業(yè)活動(dòng)的資金來(lái)彌補(bǔ)，經(jīng)營(yíng)虧損只能由以后年度的經(jīng)營(yíng)盈余來(lái)彌補(bǔ)。 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 科目期末可能存在借方余額。（2） 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 科目余額的處理如果是盈余，則：借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配如果是虧損，則不能轉(zhuǎn)入 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 ，仍保留在經(jīng)營(yíng)結(jié)余科目的借方。3.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的核算非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，首先用于繳納所得稅，然后提取職工福利基金，最后將余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（1）繳納所得稅如果事業(yè)單位有企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)，則按應(yīng)繳納的所得稅：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)繳企業(yè)所得稅（2）提取職工福利基金借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：專用基金 職工福利基金（3）余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：事業(yè)基金或者做相反的分錄。（1）結(jié)轉(zhuǎn)本月非財(cái)政、非專項(xiàng)資金收入借：事業(yè)收入 1 000 000上級(jí)補(bǔ)助收入 200 000貸：事業(yè)結(jié)余 1 200 000（2）結(jié)轉(zhuǎn)本月非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出借：事業(yè)結(jié)余 1 100 000貸：事業(yè)支出 其他資金支出 800 000其他支出 100 000對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 200 000（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月經(jīng)營(yíng)收入借：經(jīng)營(yíng)收入 94 000貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 94 000（4）結(jié)轉(zhuǎn)本月經(jīng)營(yíng)支出借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 64 000貸：經(jīng)營(yíng)支出 64 000（1）結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 40 000貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 40 000（2）結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 30 000貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 30 000（3）按照應(yīng)繳企業(yè)所得稅的金額借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 6 000貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)繳企業(yè)所得稅 6000（4）提取專用基金借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 10 000貸：專用基金 職工福利基金 10 000（5）將 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 54 000貸：事業(yè)基金 54 000本章小結(jié)本章主要應(yīng)掌握以下兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是事業(yè)單位會(huì)計(jì)的基本原理，包括收入、支出、凈資產(chǎn)包含的內(nèi)容以及分類，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算。二是事業(yè)單位特定業(yè)務(wù)的核算，包括國(guó)庫(kù)集中支付、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的核算。
