解放軍文職招聘考試物流學院 《財政學》講義-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-06-04 10:14:15物流學院《財政學》講義2011－2012學年度第二學期授課年級 2009級專業(yè)層次 會計學本科授課班級 4、5、6、7班授課人數 79人授課教師 趙 起教師職稱 講 師2012年2月11日《財政學》講義編寫人：物流學院趙起課程描述1．課程的地位和作用《財政學》（Public Finance）的課程編號是：x1200034 (趙起)。本課程總計32學時，2學分?！敦斦W》課程是經濟管理專業(yè)學生的一門專業(yè)基礎課程，作為一門重要的專業(yè)經濟理論學科，不僅有系統的學科理論框架，而且有重要的應用價值。設置財政學課程的目的任務，在于使經濟類相關專業(yè)的學生的知識結構更為健全合理，使學生通過對財政學知識的掌握，拓寬其知識的視野，提高其分析認識問題的綜合能力，使學生能將微觀與宏觀社會經濟問題結合起來加以認識理解，能從全局的角度去認識理解社會經濟問題。本課程的前導理論課為《西方經濟學》、《政治經濟學》等，后續(xù)課程為《西方財政學》、《稅法》、《中國稅制》等。2．內容簡介現行財政學課程的內容體系結構以陳共教授編寫的《財政學》（第五版），主要分為六個單元：第一單元為財政基礎理論 (導論和第一章)，主要介紹財政學的研究對象、研究方法、內容體系等、財政概念與財政職能。第二單元為財政支出，包括：財政支出基本理論、財政支出規(guī)模與結構、財政支出的主要形式等內容。第三單元為財政收入，包括：財政收入的規(guī)模與結構、稅收。第四單元為國債，包括國債原理、國債規(guī)模和國債市場內容。第五單元為財政管理，包括：政府預算管理、預算管理體制等內容。第六單元為財政平衡與財政政策和開放經濟下的財政問題。包括：財政平衡、財政政策和開放經濟下的財政問題等內容。（三）教學目標及要求通過財政學課程的教學，將有效地提升學生的綜合素質與分析、處理問題的能力，并為培養(yǎng)合格的經濟學專門人材創(chuàng)造重要的基礎性條件。通過本課程的學習，要達到三個基本要求：1.正確認識課程的性質、任務及其研究對象，全面了解課程的體系、結構，對財政學的相關理論與方法有一個總體的認識。2.在充分掌握財政學的基本理論和方法的前提下，密切關注本學科的發(fā)展態(tài)勢，及時掌握本學科的新理論和新方法。3.在學習中要政府聯系實際，能運用財政學中的基本理論和方法分析國內外經濟現象和財政政策。（四）該門課程的課程師資隊伍介紹（含主持人、主講教師）趙起，《財政學》課程主持人，主講教師，男，沂水縣人，1970年出生，現為臨沂大學物流學院講師。畢業(yè)于煙臺大學企業(yè)管理專業(yè)，獲經濟學學士學位。先后講授財政學、會計電算化等課程。主要研究方向為會計電算化、財政學，先后在多種刊物發(fā)表論文多篇，出版專著一部。二、教學方式方法（一）本課程的教學特點：1.以公共財政理論的一般規(guī)范和我國體制過渡期財政的特殊性作為貫穿教學內容的主線。2.基本按照我國傳統的財政學邏輯體系來組織教學內容，即采取 基礎理論 支出 收入 管理 平衡（財政政策） 的內容體系，其特點是清晰、簡明、思路順暢。3.各單元、各部分教學內容均突出基本概念、基本理論、基本制度規(guī)范以及我國的改革方向、中外財政理論觀點與實踐的比較等幾個內容要素。4.講授與討論、校內教學與校外實踐教學有機結合，合理分工。討論主要以辨析性和爭議較大的問題為主，校外實踐教學以實踐性較強的問題為主。（二）教學的基本方法教學中要以學生為中心，注重對學生邏輯思維能力、分析問題和解決問題能力的培養(yǎng)，因材施教使學生掌握科學的學習方法，真正達到從學會到會學。采用從 滲透式 逐步推廣到 體會式 的教學法，培養(yǎng)學生有較強的獨立思考能力和創(chuàng)造能力，較快進入科學發(fā)展的前沿，養(yǎng)成辯證唯物主義的世界觀和方法論。。在教學過程中實施全程指導，綜合運用多種教學方法和教學手段。提高課堂教學效果，督促學生自學，以個別化學習為主，即學生通過閱讀文字教材、討論分析、社會調查來理解和掌握課程基本內容。1.合理采用實證案例本課程通過模擬現實的經濟環(huán)境，預設財政理論問題，通過案例教學的解決現實問題的全過程，鍛煉學生的動手操作能力，實現知識總量的擴展和知識深度的挖掘，實現理論與實踐的緊密結合。2.規(guī)范分析在教學過程中以經濟學為基礎，通過對財政學的基本概念、基本知識、基本原理等的介紹和歸納，逐步構建具有邏輯體系、反映財政學本質屬性和基本規(guī)律并能指導實踐的科學的學科體系；構建價值判斷框架。從財政現象到財政本質、從具體財政活動、財政行為到抽象的財政分析；再由財政本質到對財政現象的判斷、從抽象的財政理論到對到具體財政活動、財政行為的指導，需構建一個價值判斷體系。通過規(guī)范分析的方法使學生去偽存真、深入淺出地構建價值判斷體系。3.課堂講授多樣化教學互動，提高效率。根據教案事先設計的問題，進行提問或與學生進行討論，以活躍課堂氛圍，培養(yǎng)學生的參與意識和獨立思考能力，提高效率；課堂討論，培養(yǎng)能力。4.科學使用多媒體通過利用教學課件，圖文并茂，生動直觀，提高教學的質量和水平，并應用現代網絡技術，實現優(yōu)質教育資源共享，擴大知識覆蓋面。5．講練結合在教學中實施結構比例原則，即課堂講授占1/3、課外研究占1/3、個別輔導和討論占1/3。通過科學的教學內容設計和專題講授，能夠讓學生充分把握課程內容的主要脈絡，突出重點、難點和新知識點；課后針對國內外現實經濟問題和財政政策、理論進行廣泛的比較分析研究，學生可以根據課程內容和自己的興趣選擇題目和研究內容，通過專題小論文、調查報告、讀書筆記等形式形成書面成果；通過個別輔導和小組討論，使學生在輕松的學習氛圍中解決問題，并且提高學習研究的熱情。（三）參考書目及網站[1] 張馨，《財政學》，北京：科學出版社，2006[2] 陳永良、沈肇章，《財政學》，廣州：暨南大學出版社，2002[3] 高鴻業(yè)，《西方經濟學（第二版）》，北京：中國人民大學出版社，2000[4] 張馨、楊志勇、郝聯峰、袁東，《當代財政與財政學主流》，大連：東北財經大學出版社，2000[5]張馨，《公共財政論綱》，北京：經濟科學出版社，1999[6]哈維 S 羅森，《財政學》，北京：中國人民大學出版社，2003[7]鄧子基，《財政學》，廈門：廈門大學出版社，2000[8]於鼎丞，《中國稅制》，廣州：暨南大學出版社，2002[9]中國知網：www.edu.cnki.net[10]維普信息資源系統：211.64.241.14/[11]財政部：www.mof.gov.cn[12]國家稅務總局：www.chinatax.gov.cn[13]中華會計網校：www.chinaacc.com.cn[14]財政部科研所：www.crifs.org.cn[15]臨沂市統計局：www.stats-ly.gov.cn[16]國家統計局：www.stats.gov.cn[17]美國國內收入局：www.irs.gov[18]中華人民共和國統計局，《中國統計年鑒2009》，北京：中國統計出版社，2009導論0.1現實生活中的財政學0.2學習對象、學習目的和學習方法0.3我國財政學建設的指導思想0.3.1馬克斯主義的基本原理為指導0.3.2 借鑒西方財政學0.3.3 緊密結合中國的實際一些財政現象：為了改善某高校的科研條件，某省政府為其提供一筆款項若干萬元；為了緩解本身醫(yī)療機構不足，某省財政廳撥出一筆款項，用于某醫(yī)院的擴建；非典 突發(fā)，各級政府采取各種緊急應對措施，其中包括安排龐大的財力支出；某地一條高速公路竣工交付使用，其資金來源中包括了數億元地政府直接撥款；某海島城市建成一條由樹、草、花環(huán)繞與點綴而成的環(huán)島路，其美不勝收為游人所嘖嘖稱贊，但該市政府也為此直接撥款以億元計；為了提高中國高校的教育水準，幾年內政府向若干所著名高校重點投入數十億元，其中中央政府、相關省、市各出資若干，等等；實行積極財政政策，政府增加支出1000億元，主要用于擴大基礎設施投資；每年中央政府預算安排并撥付用于國防建設的支出數額以百億元計；為了防止各種自然災害，各級政府每年都安排巨額撥款；每年各級政府，其中主要是地方政府都要安排和撥付大筆錢款用于公檢法部門，以維護社會治安； 財政一方面直接表現為各級政府安排支出，另一方面，人們又必須向政府繳納各種稅收和費用，以便為政府的各項支出提供所需的經費。譬如：某企業(yè)到當地的國稅局或地稅局繳納一筆稅款；某單位發(fā)放工資時，依據個人所得稅有關規(guī)定代扣若干數額的錢款，用于繳納個人所得稅，轉交當地稅務局；某人申辦身份證，支付了若干費用；近年來，中國一直進行 費改稅 ；中央政府每年發(fā)行數以億計的國債，用以彌補當年的財政赤字；為了實行積極財政政策，政府增發(fā)1000億元國債。全國：2010年統計公報：全年財政收入83080億元，比上年增加14562億元，增長21.3%；其中稅收收入73202億元，增加13680億元，增長23.0%。全國財政收入83080.32億元，比2009年（下同）增長21.3%。加上預算安排從中央預算穩(wěn)定調節(jié)基金調入100億元，使用的收入總量為83180.32億元。全國財政支出89575.38億元，增長17.4%。加上補充中央預算穩(wěn)定調節(jié)基金2248億元和地方財政結轉下年支出1356.94億元，支出總量為93180.32億元。全國財政收支總量相抵，差額10000億元。其中：中央財政收入42470.52億元，完成預算的111.6%，增長18.3%。加上從中央預算穩(wěn)定調節(jié)基金調入100億元，使用的收入總量為42570.52億元。中央財政支出48322.52億元，完成預算的103.6%，增長10.3%。其中：中央本級支出15972.89億元，增長4.7%；中央對地方稅收返還和轉移支付支出32349.63億元，增長13.3%。加上補充中央預算穩(wěn)定調節(jié)基金2248億元，支出總量為50570.52億元。收支總量相抵，赤字8000億元，比預算減少500億元。2010年末中央財政國債余額67526.91億元，控制在年度預算限額71208.35億元以內。地方本級收入40609.8億元，加上中央對地方稅收返還和轉移支付收入32349.63億元，地方財政收入總量72959.43億元，增長19.3%。地方財政支出73602.49億元，增長20.6%，加上結轉下年支出1356.94億元，支出總量為74959.43億元。收支總量相抵，差額2000億元，經國務院同意由財政部代理發(fā)行地方政府債券彌補。中央財政主要收入項目。國內增值稅15895.59億元，完成預算的103.6%，增長14.2%。國內消費稅6071.54億元，完成預算的115.8%，增長27.5%。進口貨物增值稅、消費稅10487.46億元，完成預算的130%，增長35.7%；關稅2027.45億元，完成預算的128.3%，增長36.6%。出口貨物退增值稅、消費稅7327.31億元（賬務上作沖減收入處理），完成預算的103.6%，增長13%。企業(yè)所得稅7794.25億元，完成預算的96.7%，增長2.3%。個人所得稅2902.85億元，完成預算的114.2%，增長22.6%。證券交易印花稅527.82億元，完成預算的102.3%，增長6.6%。車輛購置稅1792.03億元，完成預算的133.9%，增長54%。非稅收入1968.01億元，完成預算的94.8%，下降22.9%。臨沂：2009年統計公報：財稅收入較快增長。全年地方財政收入115.5億元，增長26.2%，其中稅收收入88億元，占地方財政收入的76.2%，同比提高0.2個百分點。分部門組織收入看：國稅組織收入22.2億元，增長23.2%；地稅組織收入55.4億元，增長27.1%；財政組織收入37.9億元，增長26.7%。財政支出236.5億元，增長26.2%。進一步加大了對科技、教育、文體、衛(wèi)生和社會保障等方面的支出力度，分別增長42.8%、23%、33.8%、33.6%和29%。國、地稅收入合計190.1億元，增長29.8%，其中國稅收入118.4億元，增長31.2%；地稅收入71.8億元，增長27.6%。全市納稅百強企業(yè)（集團）納稅85.1億元，占國、地稅收入的44.7%，其中有23家企業(yè)（集團）納稅額過億元。第一章 財政概念和財政職能專題一：政府與市場一、市場：市場效率與市場失靈（一）市場與市場效率社會資源配置體系：市場和政府完整的市場系統是由家庭、企業(yè)和政府三個相對獨立的主體構成市場效率：亞當 斯密、馬克思、帕累托(13頁)（二）市場失靈與市場效率相對應，市場的資源配置功能不是萬能的，市場機制本身也存在固有的缺陷，這就是市場失靈，為政府介入或干預提供了必要性和合理性。市場失靈的主要表現 :1.壟斷2.信息不充分和不對稱3.外部效應與公共物品例：諸如森林，它除了能夠提供木材等產品外，還具有調節(jié)氣候、保持水土、涵養(yǎng)水分等功能，對社會全體成員都提供著巨大的利益。然而，其中只有木材之類的產品才是森林的正產品，這是個人消費性質的產品，森林的所有者能夠擁有它并索取市場價格而獲得個人收益。而調節(jié)氣候等作用對于森林所有者來說，則是派生的，是外溢給社會的副產品，森林的所有者是難以擁有的，也就不能通過索取市場價格以獲得個人收益。負外部效應的典型例子是環(huán)境污染問題。工廠的生產在獲得正產品的同時，也排放了廢水、廢料和廢氣等派生物。其污染由社會承擔了成本，沒有在市場價格體系中反映出來。（張馨，P38）4.收入分配不公5.經濟波動二、政府：政府干預與政府干預失效（一）政府的經濟作用：政府廣泛地執(zhí)行政治、社會和經濟職能。政府的經濟作用：1、政府在資源配置中發(fā)揮應有的作用，彌補市場的失靈，主要是提供具有外部效應的公共物品。2、在收入分配不公和經濟波動的情況下，政府通過宏觀政策協調國民經濟健康、穩(wěn)定地運行。（二）政府干預程度和干預手段政府的干預程度是和政府規(guī)模相聯系的，而政府規(guī)模一般是以財政支出（或財政收入）占GDP的比重來表示。隨著經濟的發(fā)展和人均收入的提高，政府規(guī)模呈上升趨勢，達到一定階段相對穩(wěn)定。經濟發(fā)達國家高于發(fā)展中國家，集權化國家高于分權化國家。我國是由計劃經濟向市場經濟過渡時期，財政支出占GDP的比重有其特有的變化軌跡，至于符合我國國情的適度財政規(guī)模，還需要通過經濟改革和經濟發(fā)展的實踐來探索。政府干預手段可以概括為 ：1.立法和行政手段2.組織公共生產和提供公共物品注意：私人物品不一定只由私人部門提供；公共物品并不一定意味著也由公共部門生產。在有些社區(qū)，地方政府雇傭私人企業(yè)來購買垃圾車，雇傭工人，安排日程，提供環(huán)保服務。在美國，約37％的消防服務，23％的圖書館，48％的公交服務由私人企業(yè)承包。（哈維 S 羅森，P55）3.財政手段政府干預失效的原因和表現 ：1．政府決策失誤2．尋租行為3．政府提供信息不及時甚至失真4．政府職能的 越位 和 缺位三、公共物品和公共需要（一）公共物品公共物品：由國家機關和政府部門-公共部門提供用來滿足社會公共需要的商品和服務（非排他性和非競爭性）私人物品：由市場供給來滿足個別人需要的商品和服務（排他性和競爭性）混合物品：同時具備公共物品與私人物品特征的物品（二）公共需要1、公共需要與私人需要公共需要指的是國家公共部門提供公共物品用于滿足社會的公共需要。私人需要：由市場提供私人物品用于滿足私人的個別需要。2、公共需要的特征（22頁）（1）是社會公眾在生產、生活和工作中的共同的需要（2）是每個社會成員可以無差別共同享有的需要（3）社會成員享有社會公共需要也要付出一定的代價（4）滿足公共需要是政府的職責專題二：財政概念一、財政的基本含義（一） 財政 一詞的來源（二）財政是一種國家或政府的經濟行為（三）簡略的財政概念：財政是指國家（或政府）的一個經濟部門，即財政部門，通過其收支活動籌集和供給經費和資金，保證實現國家（或政府）的職能。二、財政基本特征（一）階級性與公共性（二）強制性與非直接償還性（三）收入與支出的對稱性(或平衡性)三、關于財政與 公共財政 （陳共 財政學 28頁）專題三：財政職能一、研究財政職能的思路和意義1、財政職能是指財政作為一個經濟范疇所固有的功能：只要存在政府和財政，這種功能就不會消失2、政府與市場的關系是分析財政職能的基本立足點3、從政府、企業(yè)、家庭和對外四個部門的相互關系出發(fā)是研究財政職能的另一種新思路二、資源配置職能主要機制和手段1、在明確社會主義市場經濟中政府職能的前提下，確定社會公共需要的基本范圍，確定財政支出占GDP的合理比例，從而實現資源配置總體效率。2、優(yōu)化財政支出結構，保證重點支出，壓縮一般支出，提高資源配置的結構效率。3、合理安排政府投資的規(guī)模和結構，保證國家和重點建設。4、通過政府投資、稅收和補貼等手段，帶動和促進民間投資，吸引外資和對外貿易，提高經濟增長率。5、提高財政資源配置本身的效率。（32-34）三、收入分配職能1、劃清市場分配與財政分配的界限和范圍，原則上屬于市場分配的范圍，財政不能代替，凡屬于財政分配的范圍，財政應盡其責。2、規(guī)范工資制度。3、加強稅收環(huán)節(jié)。4、通過轉移性支出使每一個社會成員得以維持起碼生活水平和福利水平。四、經濟穩(wěn)定與發(fā)展職能主要機制和手段1、經濟穩(wěn)定的目標集中體現為社會總供給和社會總需求的大體平衡。2、在財政實踐中，還可以通過一種制度性安排發(fā)揮穩(wěn)定作用。3、通過投資、補貼和稅收等政策，加快公共設施的發(fā)展，消除經濟增長中 瓶頸 ，并支持第三產業(yè)的興起，加快產業(yè)結構的轉換，保證國民經濟穩(wěn)定與高速的最優(yōu)結合。作業(yè)：1. 比較分析政府與市場的經濟作用。2．探討財政與公共財政的關系。3．如何處理馬克思主義理論和西方財政學的關系？4．怎樣認識學習財政學的意義？（關注身邊的財政問題）第二章 財政支出的基本理論專題一：公共物品的提供、生產和定價一、公共物品的提供方式（一）公共物品的市場均衡問題：由于公共物品具有非排他性和非競爭性,所有個人對公共物品愿意支付的價格等于每個個人愿意支付的價格總和。因此公共物品需求曲線是通過個人需求曲線垂直相加求得，如圖所示：（二）純公共物品提供方式：提供系統有兩個：市場和政府，純公共物品只能由政府提供。1.物品的非競爭性和非排他性決定了市場不適合提供公共物品：①非競爭性②非排他性2.府的運行機制與市場不同：①政府的社會職能②政府是一個公共權力機構政府主要是通過無償征稅來提供公共物品，但每個人的納稅額與他對公共物品的享用量是不對稱的（三）混合物品的提供方式：混合物品兼有公共物品和私人物品的性質，因而可以采取公共提供或市場提供方式，也可以采用混合提供方式1具有非競爭性同時具有排他性的混合物品，例如橋梁，①征稅彌補，免費使用②收費彌補①還是②取決于稅收成本和稅收效率損失同收費成本與收費效率損失的對比2具有外部效應的混合用品：取決于外部效應的大小，外部效應大視為純公共物品，采取公共提供方式 多數公共物品采取混合提供方式：政府授經營權、政府參股等。例：廣州洛溪大橋收費站收費17年來，洛溪大橋累計收入14.585321億元，累計支出6.952859億元，還貸基數7.603206億元，貸款全部還清后尚余292.56萬元。還貸基數7.603206億元，路橋收費14.38286億元，利息收入92.43萬元，其他收入6.99萬元，退稅收入1925.19萬元。累計支出中，核定累計管理費支出1.036353億元，占路橋收費的7.2%；累計專項支出4590.64萬元，包括公路橋梁大、中修及小修保養(yǎng)費支出等；累計水利基金1102.21萬元，由財政部門從車輛通行費收費專戶上直接扣繳；累計上繳各項稅費3747.66萬元；審計核定累計應付銀行利息4.972455億元。例：2005年，中國青年報報道了稱中國過去10年的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革 基本不成功 ，引起社會廣泛關注。衛(wèi)生體制失靈主要表現為：醫(yī)療服務缺乏公平與公正性、政府資金使用效率低下。由此導致的結果是：醫(yī)院、藥品和醫(yī)療設備分銷商、生產廠商聯手向消費者抬高藥品價格，城鄉(xiāng)居民無力支付高昂的醫(yī)療費用，最終促使中國政府決心發(fā)起新一輪改革，以保障所有中國公民醫(yī)療衛(wèi)生服務的可獲得性、可負擔性和可持續(xù)性。 2000年，WHO進行成員國衛(wèi)生籌資和分配公平性的排序中，中國位列191個成員國的倒數第四（188位）。2003年，衛(wèi)生部第三次國家衛(wèi)生服務調查，患病群眾48.9%應就診而未就診，29.6%應住院而未住院，44.8%城鎮(zhèn)人口和79.1%的農村人口無任何醫(yī)療保障，城鎮(zhèn)職工參加基本醫(yī)療保險的約1.3億人，享受公費醫(yī)療人數為5000萬人。之所以會出現不公平的現象一、國家政策導向發(fā)生偏轉，在處理效率與公平問題上，過多強調效率優(yōu)先；二、在實踐操作層面，過分強調經濟體制的市場原則，過分放大市場化效應，弱化社會公益的職能；三、在技術性操作層面，醫(yī)療衛(wèi)生是社會保障的重要基礎性內容，但我國對城市的基本醫(yī)療保險、農村的合作醫(yī)療等，在一段時期內不夠重視。我國人口占世界總人口的22%，而衛(wèi)生總費用僅占世界衛(wèi)生總費用的2%；政府投入不足，財政投入占醫(yī)院當年支出的比重，省級以上醫(yī)院在5%，市縣醫(yī)院一般在1%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在1%至5%之間。2003年，中國醫(yī)療總費用6600億元，政府只負擔17%。而歐共體為80%至90%，美國為45.6%(老人、窮人、殘疾人全免費)，泰國為56%。眾多發(fā)展中國家如印度、古巴、朝鮮、蘇丹、緬甸等實行全民免費醫(yī)療。（四）公共物品的私人提供問題的研究和實踐公共物品市場需求曲線和市場均衡（E點對應是均衡價格和均衡產量，價格P等于邊際成本）圖2-1 公共物品市場需求曲線和市場均衡例：BOT是英文Build－Operate－Transfer的縮寫，通常直譯為 建設－經營－轉讓 。這種譯法直截了當，但不能反映BOT的實質。BOT實質上是基礎設施投資、建設和經營的一種方式，以政府和私人機構之間達成協議為前提，由政府向私人機構頒布特許，允許其在一定時期內籌集資金建設某一基礎設施并管理和經營該設施及其相應的產品與服務。政府對該機構提供的公共產品或服務的數量和價格可以有所限制，但保證私人資本具有獲取利潤的機會。整個過程中的風險由政府和私人機構分擔。當特許期限結束時，私人機構按約定將該設施移交給政府部門，轉由政府指定部門經營和管理。科斯定理：（高鴻業(yè)，西方經濟學，P427）只要財產權是明確的，并且其交易成本為零或者很小，則無論在開始時將財產權賦予誰，市場均衡的最終結果都是有效率的。（陳共，財政學學習指導書，P22）如果湖泊有一個所有者，這個人就可以對釣魚者、船夫、游客等從中獲得收益的人收取費用。在英國，私人擁有水體相當普遍。在那里，湖泊擁有者相當注意保持水質。（陳共，財政學學習指導書，P22）在非洲贊比亞、馬拉維、納米比亞、博茨瓦納等國家，大象數量在增長，因為這些國家都允許商業(yè)性捕獵大象。自1979年以來，贊比亞的大象數量從3萬頭增長到7萬頭，博茨瓦納從2萬增長到6.8萬。而在禁止捕獵大象的國家，如肯尼亞、坦桑尼亞、烏干達，大象則在消失，如肯尼亞從禁令頒布時的14萬下降到現在的1.6萬。二、公共生產（一）公共生產的地位和類型所謂公共生產是指由政府出資興辦的所有權歸政府所有的工商企業(yè)和單位：工商企業(yè)、學校、醫(yī)院等。公共提供不等于公共生產，兩者可以形成相互交錯的組合：1公共提供，公共生產；2公共提供，私人生產；3公共生產，混合提供；4私人生產，混合提供；（二）提供公共物品的國有部門和單位，采取國有國營模式（三）壟斷性國有企業(yè)宜采取國有國控模式（四）競爭性的大中型國有企業(yè)宜進行公司制改造（五）中小型國有企業(yè)的改革方向是放開搞活三、公共定價（一）什么是公共定價是指政府相關管理部門通過一定程序和規(guī)則制定提供公共物品的價格和收費標準，即公共物品價格和收費標準的確定。包括兩個方面：一是純公共定價；二是管制定價或價格管制公共定價的目的和原則：不僅在于提高整個社會資源的配置效率，使公共物品得到最有效的使用，提高政府支出的效益，而且是保證居民生活水平和生活安定的重要措施。（二）公共定價的一般方法公共定價涉及兩個方面：定價水平和定價體系定價水平：是指提供每一單位的物品和服務的定價是多少定價體系：是指把費用結構和需求結構考慮進來的各種定價組合公共定價的一般方法：1．平均成本定價法：是指在保持提供公共物品的企業(yè)和事業(yè)單位對外收支平衡的情況下采取盡可能使經濟福利最大化的定價方式2．二部定價方法總價格=基本費+從量費3．負荷定價法：是指對不同的時間段或時期的需要制定不同的價格。（三）自然壟斷行業(yè)的公共定價法專題二：財政支出效益的分析和評價一、財政支出中的效率與公平（一）效率與公平的一般關系1效率：屬于生產力范疇，以勞動者運用生產工具作用于勞動對象所創(chuàng)造的物質財富為標志。高效率來自兩個方面：一是從分配上充分調動勞動者的積極性和主動性；二是社會資源的優(yōu)化配置。2公平：公平是和分配相聯系的概念，生產條件的分配決定生產成果的分配，生產資料占有關系是實現公平分配的根本前提。二者的關系是統一的：一方面效率是前提，社會財富的增長可以為實現公平提供物質條件，同時效率原則要求使那些促進社會財富增長的個人和生產單位能夠獲得更大的物質利益。另一方面，按勞分配和按要素分配相結合，是公平的可以促進社會財富的增長。在二者的實現過程中，又不可避免地會出現矛盾。社會福利水平是公平與效率和函數，由此產生了評價一切經濟活動的兩個準則：一是公平準則，一是效率準則，財政職能的實現必須同時考慮公平和效率，因而，公平和效率是財政理論分析的基本價值判斷標準。（二）效率與公平的協調1．效率與公平既然具有統一性，則兩者必須兼顧，只顧某一方面而忽視另一方面，必然導致經濟運行的失衡。2．如何通過市場和財政兩種機制的有效結合實現兩種原則的兼顧，是一個關鍵問題。3．正確處理收入差距與效率的關系。二、財政支出的效率（一）財政支出的配置效率包括兩個方面：財政資源配置效率和公共物品的生產效率衡量標準：社會凈效益=社會所得-社會所需這提高公共支出的配置效率財政部門應做到以下幾點：1．財政支出的來源是受嚴格的立法約束2．財政支出的規(guī)模和結構都有制度的嚴格規(guī)定3．公共部門是非盈利性的部門，不以追求利潤而以追求社會效益最大化為目標4．財政資金的安排是高度透明的，財政民主不僅是政治民主一個重要要素，而且是政治民主的集中體現。5．居民有財政支出和狀況和公共物品提供狀況的知情權，不僅政府經定期公告，而且公民有權隨時查詢。政府和市場在資源配置中的關系（二）理論探討：財政支出配置效率的邊際效用理論公共物品配置的邊際效用理論，把社會成員在消費公共物品中獲得的邊際效用與這些人向政府納稅的邊際負效用聯系在一起，從而從理論上說明如何提高財政配置效率的一種經濟學研究方法。社會資源在財政部門與私人部門的合理配置，必然要求：用于財政部門的資源使用的邊際效用=該資源用于私人部門的邊際效用，即：MSU=MPU或MU=MD（三）財政支出的生產效率財政支出的生產效率是指，如果把政府部門看作是提供公共物品的生產部門，在資源配置既定的前提下，它內部的組織管理狀況將直接決定著財政支出的效率。政府的精兵簡政、反腐敗、國庫集中支付、公共采購、多種形式辦學等等。政府部門的潛在效率又稱為X-效率（四）社會經濟的穩(wěn)定和發(fā)展是兼顧公平和效率的體現財政決策中的公平或效率的考慮是與社會經濟的穩(wěn)定和發(fā)展問題聯系在一起的，把財政支出規(guī)模與結構的確定與市場經濟的運行狀態(tài)聯系在一起考慮，是在宏觀的范圍內考察效率與公平問題，在此基礎上確定的財政支出規(guī)模與結構更符合市場經濟運行的要求。三、財政支出效益的分析四、財政支出效益評價方法和評價體系財政支出效益評價的困難性：一是效益或成本缺乏共性；二是效益或成本存在隱性；三是效益或成本具有長期性；四是產生效益的期限不同財政支出效益評價方法1．成本－效益分析法：是將一定時期內項目的總成本與總效益進行對比分析，更多地應用于公共支出決策中。這一方法的要求是：必須將項目的收益和成本全部量化，然后再比較其效果。2．成本-效用分析法3. 因素分析評分法4．最低成本法，也稱最低費用選擇法專題三：財政的法制化和民主化一、公共選擇理論簡介（一）什么是公共選擇理論非市場決策的研究，將經濟學運用到政治科學，就是應用經濟學的理論假定和分析方法來研究非市場決策或公共決策問題的一個新的研究領域。（張馨，財政學，P63）公共選擇是研究政治的經濟學，采用的是經濟學的方法論，因此，一般認為，它是在堅持主流經濟學的經濟人假設、個人主義方法論基礎上，將其應用于政治交易過程的分析。（二） 公共選擇 的基本內容公共選擇：是與個別私人選擇相區(qū)別的集團選擇。是指人們通過民主政治過程來決定公共物品的需求、供給與產量，是把個人選擇轉化為集體選擇的一種過程或機制，是對資源配置的非市場決策。公共選擇的三個階段：立憲階段、立法階段、行政司法階段（高鴻業(yè)，西方經濟學，P435）政府官員制度的效率政府官員制度是指那種由通過選舉所產生的、被任命的以及經過考試而錄用的政府官員來管理政府事務的制度。總的來說這種制度是效率低下的，原因如下：（1）缺乏競爭。（2）機構龐大。政府官員主要追求的是規(guī)模（即官員機構）最大化，因為規(guī)模越大，地位就越高，權力就越大。（3）成本昂貴。他們傾向于增加自己薪金、改善工作條件、減輕工作負擔，提高其服務成本，導致浪費的極大化。公共選擇認為，解決政府官員制度低效率的辦法是引入競爭：（1）公共部門權力分散化。（2）由私人部門承包公共服務的供給。（3）在公共部門和私人部門間展開競爭。（三）政府決策程序與選舉制度（四）公共選擇理論對我國財政法制化和民主化的借鑒意義借鑒意義：對合理解決市場與政府的關系具有指導意義對政治體制和行政體制改革具有借鑒意義對實現公共決策法制化和民主化具有實踐意義對在政府決策過程中，正視政府行為的 經濟人 特征具有借鑒意義二、我國財政決策的民主化和法制化（一）我國財政民主化和法制化程序政府提供公共物品不能通過居民買賣來做出決定，而必須通過政治程序做出決策即所為政治投票，財政領域的民主化和法制化主要包括以下內容：1.定國家預算收支規(guī)模，實現國家預算效益最大化的目標2.國家的方針政策確定公共項目的種類及其所占比例3.通過立法確定預算收入的籌資方式和制度：即稅種、稅率、納稅人和合法收費等4.預算執(zhí)行實施日常財政監(jiān)督，審核國家決算。例：廣東省十屆人大二次會議上，預算成為廣東省人大代表關注的焦點話題。昨日（2、12）廣州團第三組的代表們就預算問題向省財政廳提出詢問：對部門預算中列出機關幼兒園作為撥款單位提出了質疑。楊建優(yōu)代表說，代表們連續(xù)幾年提出機關幼兒園應社會化，不應作為撥款單位，而今年部門預算中依然列出幾個機關幼兒園，其中有兩家撥款約2000萬元。其中一所的年度預算為1471.2萬；另一所為979.2萬元。另外還有三個省級部門的機關幼兒園，對它們的財政撥款分別為685萬、357.41萬和155萬，這5個數字總計3647.81萬元。財政的錢應該用于公眾， 不應只是公務員的兒子才能享受 ，要將這些幼兒園推向社會。張招興代表：財政的錢，公務員要養(yǎng)，連他們的兒子、孫子也要養(yǎng)，這不公平！幼兒園還只是一個方面，單位食堂、美容健身場所 都是這個問題。例：審計署昨天發(fā)布2006年第5號審計公告，國家體育總局擅用彩票資金2787萬炒股。國家體育總局2005年集中使用體育彩票公益金預算中，安排 全民健身 項目2.25億元。截至2005年底，國家體育總局實際撥付1.97億元，尚有2814萬元預算未批復下撥。所屬體育基金管理中心的主要問題。1．截至2005年底，該中心將應計入收入的轉讓所屬某股份有限公司股權所得1.38億元，計入應付賬款賬戶。2．未經批準動用彩票專項資金2787.4萬元用于股票投資。2000年2月，國家體育總局用2787.4萬元彩票公益金在該中心建立奧運爭光和全民健身專項基金，基金的使用權屬于國家體育總局。當年，該中心未經批準，將上述資金用于股票投資，截至2005年底尚未收回。3．投資證券業(yè)務開設資金賬戶。1999年至2006年2月，該中心用本單位5名工作人員的名字，在4家證券公司營業(yè)部開立了13個賬戶，進行股票交易，截至2005年底，尚有兩個個人賬戶仍在使用。（二）我國財政的法制化1.財政立法（4點）2.財政執(zhí)法（合法、適當、禁止權利濫用原則）3.財政行政復議（合法、公正、公開、及時、便民）三、財政監(jiān)督（一）財政監(jiān)督的內涵及其作用（二）財政監(jiān)督的構成要素（三）財政監(jiān)督流程和財政監(jiān)督方式（四）我國財政監(jiān)督的實踐財政監(jiān)督的構成要素:1．財政監(jiān)督主體2．財政監(jiān)督范圍（1）預算監(jiān)督（2）稅務監(jiān)督（3）國有資產監(jiān)督（4）財務會計監(jiān)督（5）預算外資金監(jiān)督財政監(jiān)督流程和財政監(jiān)督方式:1．財政監(jiān)督流程2．財政監(jiān)督的方式日常監(jiān)督檢查（2）專項監(jiān)督檢查（3）個案檢查作業(yè)：1.財政支出的效率應如何評價？2.簡述公共選擇理論對財政法制化和民主化的借鑒意義。第三章 財政支出規(guī)模與結構分析專題一：財政支出分類一、按財政功能分類又稱按國家職能分類,可分為:經濟建設費、社會文明費、國防費、行政管理費和其他支出二、按支出用途分類社會總產品的運動：1.從靜態(tài)價值構成上分為：補償性支出、積累性支出和消費性支出2.從動態(tài)的再生產的角度可分為：投資性支出和消費性支出財政支出按用途分類：基本建設支出、流動資金、挖潛改造資金和科技三項費用、地質勘探費、工交商業(yè)部門事業(yè)費、支援農村生產支出和各項農業(yè)事業(yè)費、文教科學衛(wèi)生事業(yè)費、撫恤和社會救濟費、國防費、行政管理費、價格補貼支出等。三、按經濟性質分類 ――購買性支出與轉移性支出1.購買性支出直接表現為政府購買商品和服務的活動，體現的是政府的市場性再分配活動。（張馨，財政學，P87）在中國，這類支出大體包括：經濟建設支出、科教文衛(wèi)支出、行政支出、國防支出等。2.轉移性支出直接表現為資金無償的單方面的轉移，體現的是政府的非市場性再分配活動。（張馨，財政學，P88）轉移性支出只是將資源在社會成員之間重新分配。在中國，這類支出大體包括用于社會保障的各種社會保險和福利支出、對居民的補助支出、捐贈支出等。這類支出的最大特點，是它不減少私人部門可支配的資源總量，而只是在結構上調整不同社會集團之間可支配資源的數量，以更好地促進社會公平的實現。財政支出經濟性質的分類的經濟分析意義:（1）購買性支出所起的作用（2）在安排購買性支出時，政府必須遵循等價交換的原則（3）微觀經濟主體在同政府的購買性支出發(fā)生聯系時，也須遵循等價交換原則四、按支出產生效益的時間分類――經常性支出和資本性支出經常性支出：是維持公共部門正常運轉或保障人們基本生活所必需的支出，通常以稅收方式補償。資本性支出：用于購買或生產使用年限在一年以上的耐久品所需的支出，通常的補償方式有兩種：稅收和國債五、國際分類方法：一類是用于理論和經驗分析的理論分類；一類是用于編制國家預算的統計分類。國際貨幣基金組織的財政支出分類 陳共 財政學 77頁專題二：財政支出規(guī)模分析一、衡量財政活動規(guī)模的指標（一）反映財政活動規(guī)模的兩個指標：財政支出占GDP的的比重和財政收入占GDP的比重，前者更能夠反映實際情況。理由有三：78頁（二）反映財政支出規(guī)模及其變化的指標1．財政支出增長率:當年財政支出比上年同期財政支出增長的百分比（%），即所謂同比增長率。2．財政支出增長的彈性系數:財政支出增長率與GDP增長率之比。大于1，表明財政支出增長速度快于GDP的增長速度。3．財政支出增長邊際傾向:財政支出增長額與GDP增長額之間的關系，即GDP每增加一個單位的同時財政支出增加多少，或財政支出增長額占GDP增長額的比例。二、財政支出規(guī)模發(fā)展變化的一般趨勢（一）瓦格納法則：隨著人均收入的提高，財政支出 占GDP的比重也相應隨之提高。（張馨，財政學，P87：時間形態(tài)模型）外在因素是說明財政支出增長超過GDP增長速度的主要原因。在危急時期，公共支出會替代私人支出，財政支出的比重增加。但在危急過去后，公共支出并不會退回到先前的水平。每一次較大的經濟和社會動蕩，都會導致財政支出水平上一個新的臺階。（二）后來經濟學家的論述（閱讀 陳共 財政學82頁）瓦格納法則的解釋主要經濟發(fā)達國家財政支出占GDP比重變化趨勢美國財政支出增長彈性和增長邊際傾向美國財政支出中主要項目所占比重的發(fā)展變化趨勢三、我國財政支出規(guī)模發(fā)展變化的特殊性（一）我國改革開放后財政支出增長的基本特征（二）我國財政支出占GDP比重發(fā)展變化原因的分析我國財政支出增長率和財政支出占GDP比重發(fā)展變化趨勢（張馨，財政學，P99）中國財政支出的演變趨勢，似乎與其它各國的財政支出相對比重一直上升，有著很大的差異。其主要原因有：①從計劃經濟到市場的改革，本身就意味著政府從市場的退出過程，這一趨勢的出現是政府支出內在減少趨勢的反映。②預算內收入占GDP的比重下降，根據收支平衡政策，財政支出相應下降。③政府支出秩序方面的原因。與西方發(fā)達國家相比，中國財政支出不僅包括預算內支出，還包括預算外支出和制度外支出。④有的學者認為，中國GDP統計存在水分，財政支出與GDP的比重并沒有所列的那么低。四、財政支出合理規(guī)模的選擇（一）簡略的回歸分析模型（二）影響財政支出規(guī)模的宏觀因素分析1.經濟性因素：經濟發(fā)水平、經濟體制、中長期發(fā)展戰(zhàn)略及當前經濟政策2.政治性因素：政局是否穩(wěn)定、政體結構和行政效率、政府干預政策3.社會性因素：人口、就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、社會救濟、社會保障及城鎮(zhèn)化等。（三）分析影響財政支出規(guī)模的微觀因素公共物品的需求、成本、價格、質量、生產組織形式等（四）完善政治決策程序專題三：財政支出結構分析一、政府職能與財政支出結構財政支出結構是指各類財政支出占總支出的比重，也稱財政支出構成。財政支出結構與政府職能存在著緊密的對應關系，政府職能分為經濟管理職能和社會管理職能，從而財政支出形成經濟管理支出和社會管理支出，或經濟建設支出和公共支出，我國的具體情況見書 陳共 財政學90頁二、財政支出的經濟性質與財政支出結構按財政支出是否與商品和服務相交換為標準，財政支出可分為購買性支出和轉移性支出，這兩種支出在財政支出所占比重的大小反映財政在不同的時期的經濟作用和不同和財政職能的變化。陳共 財政學92頁三、財政支出結構的調整和優(yōu)化（一）調整和優(yōu)化財政支出職能結構和支出用途結構1．內生增長理論：2．政策和措施：（1）保證適度的預算內投資規(guī)模（2）增大科研教育投入，增強經濟增長的內生動力（3）重視農業(yè)的基礎地位，加大對農村、農民和農業(yè)的投入。（二）調整和優(yōu)化財政支出的經濟性質結構（三）當前調整和優(yōu)化財政支出結構的政策和措施近期內調整和優(yōu)化財政支出結構的政策和措施主要是：1．實行重點傾斜政策2．根據保證重點、壓縮一般的方針，對一般支出實行零增長政策3．保持積極財政政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，繼續(xù)適量發(fā)行國債，主要用于續(xù)建和收尾工程，重點向改善農村生產生活條件、經濟結構調整、生態(tài)環(huán)境建設和中西部傾斜4.進一步加大中央對地方的轉移支付，縮小地方間財力差距，協調地方社會經濟發(fā)展，加強中央財政的調控作用，支持西部大開發(fā)和振興東北老干預基地建設作業(yè)：1.我國財政支出規(guī)模發(fā)展變化的特殊性的原因有哪些？2.我國當前財政支出結構應如何進行調整和優(yōu)化？3．瓦格納法則的內容和意義是什么？第四章 社會消費性支出專題一：社會消費性支出的性質一、社會消費性支出的屬性購買性支出:社會消費支出（非生產的消耗支出，不形成任何資產，滿足的是純社會共同需要，構成了財政存在的主要依據，首先保證這一項目的支出是財政工作的基本職責）和投資性支出，都是為社會再生產的正常運行所必需的。二、社會消費性支出項目：行政管理費，國防費，文教、科學、衛(wèi)生事業(yè)費，工交商農等部門的事業(yè)費專題二：行政管理費和國防費一、行政管理費和國防費的屬性是國家的兩項基本支出，對經濟的影響：1.從直接的生產和消費社會財富角度來看，這兩類費用越少越好。2.從財富生產的社會條件看，這兩類費用又不是在虛耗社會財富3.從社會經濟的循環(huán)周轉來看，這兩類費用可以增加消費并促進生產，有時還具有通貨膨脹的效應 張馨 財政學 75頁（張馨，財政學，P110）行政支出是財政支出重要的經常性支出項目，是各級政府履行社會管理職責的物質保障，是政府向社會公眾提供公共服務的經濟基礎。1、從直接的生產和消費社會財富角度來看，這兩類費用純屬社會財富的 虛耗 ，因為，行政活動和國防活動是非生產型勞動，從而與生產勞動相對立。就此而言，這兩類支出越少越好。2、從財富生產的社會條件看，國防保護了人民生產與生活的安全，行政活動維持了生產與生活的秩序，因而用于這兩類活動的費用又不是在 虛耗 社會財富。3、從社會經濟循環(huán)周轉來看，生產時產品的創(chuàng)造，消費則是產品的實現。行政活動和國防活動，正是全社會消費的一個組成部分。（張馨，財政學，P111）特點：公共性：政府機關的社會管理活動是面向全社會的，行政經費來源一般通過稅收形式取得，并直接用于社會成員身上，為其創(chuàng)造和諧的社會秩序和穩(wěn)定的生產生活環(huán)境。消耗性：行政支出不直接作用于生產經營活動，也不產生任何直接的經濟效益。盡管行政支出通常只產生一定的間接經濟效益，但我們仍將其歸結為一種消耗性支出。穩(wěn)定性：政府職責在一定時期的穩(wěn)定性，決定了政府機關設置的穩(wěn)定性。由于行政支出同政府履行職責、維護國家政權息息相關，因此，在保持合理增長趨勢的條件下，行政支出應具有相對的穩(wěn)定性，不應大起大落。二、行政管理費（一）行政管理費的構成：財政用于國家各級權力機關、行政管理機關和外事機構行使其職能所需的費用。包括：行政支出、公安支出、國家安全支出司法檢察支出和外交支出。（中國統計年鑒2009）行政管理費：包括行政管理支出，黨派團體補助支出，外交支出，公安安全支出，司法支出，法院支出，檢察院支出和公檢法辦案費用補助。按支出部門：行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出和外交支出。按支出對象：人員經費和公用經費。目前，人員經費占中國行政支出的絕大部分，公用經費數量相對不足。按支出用途的不同：基本工資、補助工資、其它工資、職工福利費、社會保障費、公務費、設備購置費、修繕費、業(yè)務費和其它費用等。（二）行政管理費規(guī)模變化的一般規(guī)律行政管理支出的絕對數不斷增長，但其財政支出總額中所占比重卻應是下降趨勢。（三）我國行政管理費規(guī)模變化和現狀1、 一五 至 四五 期間，比重持續(xù)下降2、改革開放后，增長速度快，所占比重持續(xù)上升，近年才有所下降。（張馨，財政學，P111）中國行政支出規(guī)模的變化呈現出以下幾個特點：（1）行政支出規(guī)模迅速擴張。（2）行政支出增長速度超過財政支出增長速度。（3）行政支出占GDP比重穩(wěn)中有升。（4）行政支出的實際增長率平穩(wěn)增長（扣除物價因素外）。（四）我國行政管理費規(guī)模居高不下的原因分析影響因素：經濟總體增長水平、財政收支規(guī)模、政府職能、機構設置、行政效率及管理費本身1.我國在較長時間內政府機構和人員過分膨脹，改變政府職能、削減政府機構力度不夠。2.我國的公用經費缺乏明確的界定預算約束軟弱行政管理費的控制辦法：一是對行政管理費支出的絕對規(guī)?；蚱湔钾斦С龅谋戎匾?guī)定一個具有法律效力的指標，并由國家立法機關和國家審計部門對之實行嚴格的審計監(jiān)督和立法監(jiān)督。二是財政部門本身必須對行政管理費加強管理和監(jiān)督。我國行政管理支出結構表 行政管理費增（減）變化及其占財政支出和GDP的比重若干國家1995年行政管理支出占財政總支出比重（張馨，財政學，P113）（1）政府機構膨脹。隨著一國經濟的增長，完善國內外法律法規(guī)以及維護社會秩序的要求隨之遞增，經濟結構以及當事人之間的關系越來越趨于復雜化，這就將帶來經濟職能的擴張。所有這些，都有賴于政府部門活動的加強，從而導致行政機構的膨脹，人員配置的增加，再加上國家出臺的各項改革措施，工作人員正常升級、升職等，都會使工資、補貼和各項福利支出明顯增加。因此，行政支出迅速增加是不可避免的。1982年，1988年，1993年，1998年和2003年五次較大規(guī)模的改革。 精簡 膨脹 再精簡 更大的膨脹 怪圈。國務院機構數從1982年改革前的100個（其中部委數52個）,減少到目前的52個（其中部委數28個）?？v觀20多年來的政府機構改革，真正精簡了的只是國務院的機構和人員，人大，政協，黨的機構和人員一直在增加。省及省以下政府的機構和人員編制，實際上已經完全失控。1982年中央政府精簡機構時，各地正在根據憲法恢復鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府。1988年國務院機構改革時，省里正忙于推廣 市管縣 的經驗。1993年國務院帶頭減編20%，地方只有省一級政府響應了中央減編的號召；省以下的機構和人員仍以 縣改市 的名義在繼續(xù)膨脹。1998年國務院強行減編50%，從3.2萬人減到1.6萬人；省及省以下各級政府紛紛表態(tài)堅決壓縮人員編制，實際上只減少了100多萬人，根本沒有達到中央減編20%的要求。1982年憲法恢復了1954年憲法中有關鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級政府的規(guī)定。其初衷是為了取代人民公社，以鞏固包產到戶的成果，但人民公社是政社合一，真正吃政府飯的干部很少。變成鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府后，由于職能不明確，機構設置比照縣政府，一下子多出上千萬吃財政飯的人員來。這是農民負擔重的真正根源?，F在要精簡鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機構，首先需要明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的職能。否則精簡了還會膨脹回來。另一個膨脹因素是所謂 市管縣 的改革試點，實際上將300多個地區(qū)行署變成了一級政府。既增加了政府的機構和人員，又降低了行政效率。曾從幾年前的傳媒上，多次看到過 吃皇糧 人數之比的數據。一說，唐朝最盛時期平均每3000人養(yǎng)一個吃皇糧的人；清末為平均900人；解放后，1978年為50人；現在為30人。吃皇糧的人占全國總人口的比例：1978年占2.1%，1996年為3%(約3670萬人)。以一個人每年一萬元費用計，國家每年支出3670億元，加上辦公、住房、醫(yī)療和養(yǎng)老等因素，每人則以2萬元左右，每年財政支出7000多億元。相當于可興建10個長江三峽工程，國家財政總收入被花掉一半。二說，官民之比：漢代1／2000、唐代1／1000、明代1／500、清代1／300、解放初1／600、1978年1／50、如今1／36。國家每年支出3620億元，辦公等數字基本同上。三說：西漢為7945:1、隋朝3658:1、唐朝3927:1、元朝2613:1、明代洪武年間2299:1、清康熙年間911:1、現在是28:1(全國平均)。隋朝時有人針砭時政：\ 當今郡縣，倍多于古?；虻責o百里，數縣并置。或戶不滿千，二郡分領；具寮以眾，資費日多；吏卒2倍，租調歲減；清干良才，百分無二......所謂民少官多，十羊九牧。\ (《隋書 楊尚希傳》）?？茖W、理性解讀 官民比 問題近年來，對中國政府官員規(guī)模，即 官民比 問題的議論紛紛揚揚。 膨脹論 ，即認為中國 官 多， 官民比 偏高的議論，諸如1：26，1：34等，一直主導著社會輿論。最近，有專家又提出了1：198的新數字，并再次引起輿論關注。如何科學、理性看待 官民比 ？中國的官員是以國家行政機關的工作人員為主體，包括立法、行政、司法機關及其所屬部門的工作人員，也應當包括由國家財政支付工資的政黨和社會團體的專職工作人員。即公務員、黨派和人民團體中的專職干部，按老百姓的說法，應當是 黨政 干部這一塊，當前約為1000萬人。全國總人口13億，照此計算，約占總人口數的0.8%。根據同一時期的數據，在可比口徑上， 官民比 美國為3.25%；英國為2.78%；德國為2.86%；俄羅斯為2.31%；日本為1.69%；韓國為1.6%；新加坡為3.3%；索馬里0.75%；中國約為0.8%。現代政府管理的事務越來越多。比如，唐代可能就沒有食品衛(wèi)生部門，證監(jiān)會過去也沒有，還有剛成立的國家能源領導小組，所以， 官民比 不能簡單地和過去相比。主要包括：一是概念不清，是導致百姓印象中 官多 的主要原因。相當一部分人沒有嚴格區(qū)分 財政供養(yǎng)人員 、 干部 、 官員 、 國家公務員 四大相關概念，而是籠統地說政府官員的規(guī)模龐大。把分析政府官員規(guī)模問題的焦點過度集中于官員的數量，甚至強調 越少越好 ，是一種 數量屏障 和簡單化的態(tài)度。各級領導和理論工作者都應當從這種思維定勢下解脫出來，在更高的層次上思考問題。（2）財政秩序紊亂。預算編制方法不科學規(guī)范，追加預算的情況頻頻發(fā)生。行政支出預算編制改革過程中，由于采用基數法，具有一定的剛性。預算外收支、制度外收支、帳外帳、小金庫普遍存在。（3）預算約束軟化。支出使用過程中存在軟預算約束，缺乏競爭和降低成本的動力。中國行政支出是財政直接撥付給使用單位，各單位又可以對行政支出進行靈活處理，甚至經常擠占挪用。支出的不透明滋生了大量腐敗行為。（4）政府部門運作效率低下。1997年，中國近100萬稅務人員，當年征收了8000億人民幣稅收；美國10萬稅務人員收了1.7萬億美元；日本國稅局5萬人，相當于中國的1/20，人均征稅額是中國的8倍。（注：2009年59515億元）三、國防費（中國統計年鑒2009）指國家預算用于國防建設和保衛(wèi)國家安全的支出，包括國防費、國防科研事業(yè)費、民兵建設以及專項工程支出等。（一）我國國防政策：1鞏固國防，防備和抵抗侵略。2制止分裂，實現祖國完全統一。3制止武裝顛覆、維護社會穩(wěn)定。4維護社會和平，反對侵略擴張。（二）我國國防費規(guī)模及其變化和構成：包括國防費、民兵建設費、國防科研事業(yè)費、防空經費我國國防支出的增長總趨勢是緩慢的，20世紀90年代中期趨減，后期又有所增加，但增幅不大，一般是滯后于財政支出和GDP的增幅。（三）國際比較：目前我國國防費的規(guī)模，無論是絕對規(guī)模還是相對規(guī)模，都是偏低的。國防支出增速及其占財政支出和GDP的比重近年我國國防費構成（張馨，財政學，P119）國防支出的影響因素國防支出其實很大程度上取決于政治及政治程序。（1）經濟發(fā)展水平高低。（2）國家管轄范圍的大小。如：新加坡（snut，647平方公里，蘭山區(qū)650）。（3）國際政治形勢的狀況。如：冷戰(zhàn)時期。（4）軍事現代化程度。（5）兵役制度。中國：義務兵、志愿兵相結合。國防支出的正面經濟效應（1）帶動高新技術發(fā)展。如GPS。（2）促進民用領域技術水平提高。如悍馬，波音、麥道飛機。（3）拉動一國需求，刺激經濟增長。如北京吉普公司的軍用汽車產品。專題三：教育支出一、文科衛(wèi)支出的經濟屬性文科衛(wèi)支出歸入非生產性范疇，但需強調三點：1、將其歸入非生產性范疇，只有某種靜態(tài)的相對的意義（這種支出不能對當年的生產做出直接的貢獻）2、從動態(tài)的、絕對意義上說，文教科衛(wèi)事業(yè)的發(fā)展將不斷提高勞動者、勞動工具和勞動對象的素質，并改善三者的結合方式，對物質生產貢獻將越來越大。3、將其作為非生產性一類，是為了要求社會在安排國民收入用途時應全面考慮當前需要和未來需要，使其有一個合適的比例，并隨著GDP的增長合理增長。文科衛(wèi)支出增速及其占財政支出的比重我國文科衛(wèi)支出在財政支出中的份額具有不斷增大的趨勢。二、教育支出（一）教育支出的提供方式：教育服務是一種混合物品：義務教育和義務之外的高層次教育，不能由國家完全免費提供，可以向受教育者收費也可以由私人舉辦。為什么各國政府特別是發(fā)展中國家在提供教育服務方面發(fā)揮主導作用，是因為教育有以下三個特點：1、科技進步來源于教育。2、避免因收入差距造成的受教育機會的不公平。3、教育資本市場的不發(fā)達和不完善。例：為建設世界一流大學，僅北京大學在1999年至2002年的3年中就從教育部得到了18個億。多見錦上添花，少見雪中送炭。截至1999年底，全國 希望工程 累計接受海內外捐款18.42億元，資助失學兒童229.65萬名，援建 希望小學 7812所。而同樣的18億，一個只是建成了一所高校，而另一個18億卻讓2296500 名失學兒童沐浴在書香中。例：《2005中國教育督導報告》：2004年，初中生均預算內事業(yè)費東部地區(qū)平均為1874元，西部地區(qū)為1017元，東、西部地區(qū)之比為1.8:1。初中生均預算內公用經費東部地區(qū)平均為304元，西部地區(qū)為121元，東、西部地區(qū)之比2.5:1。與2000年相比，初中生均撥款東、西部地區(qū)之比均有所擴大。小學情況也與之類似。2004年，中部地區(qū)小學、初中生均撥款均低于西部地區(qū)，其中生均預算內公用經費約低20%，與東部地區(qū)的差距則更大。全國尚有113個縣(區(qū))的小學、142個縣(區(qū))的初中生均預算內公用經費為零，其中85%以上集中在中、西部地區(qū)。（二）我國教育經費規(guī)模及其來源結構以政府投入為主，社會團體和公民個人辦學、社會捐資和集資辦學、收取學費和雜費及其他經費多種形式、多元化的教育資金來源（三）我國教育支出的結構和效益我國目前不僅教育經費規(guī)模偏低，而且分布結構也不合理。必然影響教育經費的效率和效益，因而我國的教育的社會收益率和個人收益率均低于同類國家的平均發(fā)展水平，并且低于世界平均水平。尤其是高等教育的收益率。我國政府教育投入情況我國教育投入總規(guī)模及各種來源的比重世界各類型國家（1995年）和 中國三級教育人均教育經費對比張馨 財政學 89頁專題四：科學研究費支出一、科學技術是對歷史起推動作用的革命力量二、科學研究經費的投入1、外部效應較強的科學研究活動，主要是基礎科學的經費應由政府承擔；可以通過市場交換來充分彌補成本的科學研究，主要是應用性研究，則可由微觀經濟主體來承擔。2、我國科研支出及其占財政支出和GDP的比重基本上逐年有所提高，而且還通過科技三項費用、稅收優(yōu)惠和財政補貼等多種渠道，鼓勵和帶動民間科技的投入。三、國際比較：我國的科研投入雖有較快的增長，但與發(fā)達國家2%-3%的水平仍存在較大的差距，比某些科技進步較快的發(fā)展中國家也有差距。財政用于科學研究支出2000年部分國家R D投入比較1987-1998年間部分國家科技人員人均R D比較專題五：衛(wèi)生支出一、政府提供對公共衛(wèi)生事業(yè)的理論依據1、市場提供存在著廣泛的缺陷：公共衛(wèi)生2、公平的收入分配：市場-生產要素的貢獻世界銀行提出的政府對衛(wèi)生事業(yè)進行干預的三個理由：一是減少貧困；二是許多與醫(yī)療有關的服務是公供物品，其作用具有外部性；三是疾病風險的不確定性和保險市場的缺陷（張馨，財政學，P126）中國的衛(wèi)生支出包括：（1）衛(wèi)生事業(yè)費，包括衛(wèi)生部和衛(wèi)生地方部門的事業(yè)費；（2）公費醫(yī)療經費，包括中央級公費醫(yī)療經費和地方公費醫(yī)療經費；（3）計劃生育事業(yè)費；（4）中醫(yī)事業(yè)費，包括國家中醫(yī)管理費和地方管理部門經費；等等。二、我國衛(wèi)生費用的提供情況及國際比較衛(wèi)生費用：用于醫(yī)療、衛(wèi)生、保健服務所消耗的費用。我國衛(wèi)生費用總規(guī)模以及政府投入規(guī)模都是偏低的，投入結構也不盡合理：一是中央財政支出在衛(wèi)生事業(yè)費中所占比重逐年下降，地方財政的支出逐年上升。二是國家投入的衛(wèi)生事業(yè)費中。用于公共衛(wèi)生的比例明顯偏低且呈下降趨勢。三是在衛(wèi)生事業(yè)費的投資主體構成中，政府與社會投入比重趨于下降，居民投入比重呈上升勢頭。四是公共衛(wèi)生支出的地區(qū)結構同樣不盡合理。從國際比較來看：中國在世界上屬于最低一檔我國公共支出與世界水平的靜態(tài)比較三、SARS危機凸顯我國公共衛(wèi)生支出體系的缺陷在現代化建設中，只著眼于GDP的增長，而忽視社會的良性發(fā)展，不符合全面建設小康社會的戰(zhàn)略方針。因此，樹立全面、協調和可持續(xù)發(fā)展觀，特別是建立突發(fā)事件的應急機制，是當前一件刻不容緩的事情。張馨 財政學 92頁四、加強管理，提高文科衛(wèi)支出的效益（一）逐步規(guī)范財政資金供應范圍（二）改革和完善文科衛(wèi)事業(yè)單位的財務制度（三）改革事業(yè)單位管理形式（四）推行定額管理，改進資金分配辦法（五）多種形式發(fā)展事業(yè)，多渠道籌集資金，實行收支統一管理作業(yè)：1．我國行政管理費居高不下的原因和對策研究？（社會調查）2．公共衛(wèi)生必須由政府提供的理論依據是什么？第五章 財政投資性支出專題一：政府投資支出的一般分析一、投資與經濟增長投資是經濟增長或經濟發(fā)展的動力，是經濟增長的主要因素。投資與經濟增長的關系：1、社會需求由消費、投資和出口三部分組成，投資可以直接增加社會總需求，從而刺激經濟增長。2、投資可以帶動生產資料和設備生產的增長。3、投資中的一部分（40%左右）將轉化為個人消費和社會消費，所以增加投資可以刺激消費品生產的增長。（高鴻業(yè)，西方經濟學，505）投資的乘數效應：乘數=1/（1-邊際消費傾向）。乘數大小和邊際消費傾向有關，邊際消費傾向越大，或邊際儲蓄傾向越小，則乘數就越大。（高鴻業(yè)，西方經濟學，752）在宏觀經濟學中，產量水平的變動和投資支出數量之間的關系被稱為加速原理。當人們的收入增加時，他們會購買更多的物品，從而整個社會的物品銷售量增加。通過加速數的作用，銷售量的增加會促進投資以更快的速度增長，而投資的增長又使國民收入增長，從而銷售量再次上升。如此循環(huán)往返，國民收入不斷增大，于是，社會便處于經濟周期的擴張階段。然而，社會的資源是有限的，收入的增大遲早會達到資源所能容許的峰頂。一旦經濟達到經濟周期的峰頂，收入便不再增長，從而銷售量也不再增長。根據加速原理，銷售量增長的停止意味著投資量下降為零。由于投資的下降，收入減少，從而銷售量也因之而減少。又根據加速原理，銷售量的減少使得投資進一步減少，而投資的下降又使國民收入進一步下降。如此循環(huán)往復，國民收入會持續(xù)下降。這樣，社會便處于經濟周期的衰退階段。西方經濟學家指出，在社會經濟生活中，投資、收入和消費相互影響，相互調節(jié)，通過加速數，上升的收入和消費會引致新的投資，通過乘數，投資又使收入進一步增長，假定政府支出為一固定的量，則靠經濟本身的力量自身調節(jié)，就會自發(fā)形成經濟周期，經濟周期中的階段正是乘數于加速數交互作用形成的：投資影響收入和消費（乘數效應），反過來，收入和消費又影響投資（加速數作用）。兩種作用相互影響，形成累積性的經濟擴張或收縮局面。他們認為，只要政府對經濟干預，就可以改變或緩和經濟波動。例如，采取適當政策刺激投資，鼓勵提高勞動生產率以提高加速數，鼓勵消費等措施，就可以克服和緩和經濟蕭條。劉易斯（Lewis, 1954）認為，經濟發(fā)展的核心問題是迅速的資本積累，或者說如何把儲蓄率和投資率從4%～5%或更低的水平，提高到12%～15%甚至更高的水平。羅斯托（2001）也把儲蓄率和投資率從5%上升到10%或以上作為經濟起飛階段的條件。在勞動力無限供給的條件下，投資增加從而工業(yè)部門擴大就是經濟發(fā)展的代名詞（Lewis, 1954）。由于資本報酬遞減規(guī)律的作用，資本積累并不能無限地保持經濟增長，終究要遇到第二個轉折點，即把經濟增長源泉轉向主要依靠技術進步或生產率提高。第一種是實現了這個轉變，生產率提高成為持續(xù)經濟增長的主要源泉。例如，從TFP提高對增長的貢獻來看，美國在1948～1973年間高達52.5%，在1948～1996年間為35.3%（Hulten，2000）。第二種是沒有實現這個轉變，如由于勞動力短缺造成資本報酬遞減，從而未能保持其高速經濟增長的前蘇聯就是最典型的例子。第三種是一些人口轉變完成較快，勞動年齡人口不斷增長，創(chuàng)造了充足勞動力供給和高儲蓄率這樣的經濟增長條件，使得資本報酬遞減過程后延的東亞國家和地區(qū)。一旦勞動年齡人口不再增長，老齡化過程加速并加深，經濟增長可資利用的人口紅利便消失，增長源泉必須轉移到依靠生產率的提高上。世界經濟發(fā)展史上的先例表明，單純依賴生產要素投入實現經濟擴張，生產率沒有實質性增長的國家，盡管在一定時期也可能實現高速增長，但是，最終都被證明是不具有可持續(xù)性的。在此期間實現的年平均9.5%的國內生產總值增長率中，物質資本對增長的貢獻份額為28%，勞動力數量對增長的貢獻份額為24%，人力資本因素的貢獻份額為24%，勞動力部門轉移，即勞動力從生產率低的部門（農業(yè)）向生產率高的部門（非農產業(yè)）流動過程對增長的貢獻率為21%，余下的未解釋部分，可以看作是其他體制改進因素對經濟增長的貢獻，為3%（蔡昉等，1999）。二、政府財政投資的特點、范圍和標（一）政府財政投資的特點和范圍社會總投資包括：1、政府投資（財政投資）：預算內投資，又包括生產性投資和非生產性投資生產性投資包括基本建設支出、增撥流動資金、挖潛改造資金和科技三項費用以及支援農村生產支出，基本建設支出也分為生產性支出和非生產性支出2、非政府投資：（二）政府投資的決策標準政府投資的特點（與非政府投資相比較）：1、投資目的不同，非政府投資的目的就是追求微觀上的盈利，政府投資是從社會效益和社會成本角度評價投資效果，可以微利甚至是不盈利。2、投資規(guī)模和范圍不同：非政府投資主要從事見效快的短期投資，政府可投資于大型項目和長期項目。3、投資結構不同：非政府投資只注重經濟效益，不利于優(yōu)化社會投資結構，而政府投資注重的是社會效益，投資于 外部效應 較大的投資項目，可以避免經濟結構、投資結構失調。各國政府投資在總投資中所占比重存在差異的原因：一是經濟體制不同；二是經濟發(fā)展階段不同實行市場經濟的國家,非政府投資所占比重大,實行計劃經濟和政府主導型的市場經濟國家,政府投資民占比重大；發(fā)達國家非政府投資所占比重大，欠發(fā)達和發(fā)展中國家政府投資比重大。我國在由計劃經濟體制轉向市場經濟體制的過程中，政府投資占社會投資的比重有所下降，是符合一般發(fā)展趨勢的。我國基本建設支出增長率及其占財政支出的比重（二）政府投資的決策標準1、資本-產出比率最小標準，又稱稀缺要素標準2、資本-勞動力最大化標準。3、就業(yè)創(chuàng)造標準。專題二：基礎設施投資一、基礎設施投資的性質（一）基礎設施投資的屬性:基礎設施：其內涵有廣義和狹義之分，狹義上是指經濟社會活動的公共設施，主要包括交通運輸、通信、水利、供電、機場、港口、橋梁和城市供排水、供氣等。廣義的基礎設施，還包括提供無形產品或服務的科學、文化、教育、衛(wèi)生等部門。馬克思把生產條件分為：共同生產條件和特殊生產條件基礎設施為整個生產過程提供 共同生產條件 ，他具有公用性、非獨占性與不可分性。大都屬于資金密集型行業(yè)，資金需要量大，周期長，這些特點決定了它很難由個別企業(yè)提供。（張馨，財政學，P130）基礎工業(yè)主要包括能源、建材、鋼材、石化材料等基礎原材料工業(yè)。無論是基礎設施還是基礎工業(yè)，大都屬于資本密集型行業(yè)，需要大規(guī)模的資本投入；加上建設周期長，投資回收慢等原因，私人部門通常不愿意或沒有能力介入，因此，需要財政提供資金參與投資。否則異國經濟就容易在加工業(yè)發(fā)展之后產生瓶頸效應，使發(fā)展進程受到延緩。實際上，發(fā)展中國家的財政，除具有一般彌補 市場失靈 的作用外，還部分地充當著社會資本原始積累的角色。（二）基礎設施投資與一般投資的關系感應系數：反映當各個部門均增加一個單位最終產品時，某一個部門由此而受到的需求感應程度，即需要該部門為其他部門的生產而提供的產值量。基礎設施的感應度強，感應系數較高，是處在上游的產業(yè)部門，是一種社會先行資本，基礎設施所提供的產品和服務的價格，構成其他部門產品成本的組成部分，因而它們的價格變動具有很強的連鎖反應，會引起整個產業(yè)成本的波動。其關系如下圖所示：產出模型圖二、基礎設施投資的提供方式（一）基礎設施提供方式的特點基礎設施屬于混合物品，可以由政府提供，可以由市場提供，也可以采取混合提供方式。發(fā)展中國家要根據項目的具體特點，采取恰當的提供方式。（二）我國基礎設施的提供方式1、政府籌資建設，或免費提供，或收取使用費政府獨資建設的項目主要是出于三種考慮：一是關系到國計民生的重大項目；二是維護國家安全的需要；三是反壟斷的需要。2、私人出資、定期收費補償成本并適當盈利，或地方主管部門籌資、定期收費補償成本。3、政府與民間共同投資的提供方式4、政府投資，法人團體經營運作。5、BOT投資方式。 （建設－經營－轉讓投資方式）專題三：財政用于三農的支出一、 財政對農業(yè)投資的重要性 張馨 財政學 100頁例：中共中央國務院關于促進農民增加收入若干政策的意見（2004）中共中央國務院關于進一步加強農村工作提高農業(yè)綜合生產能力若干政策的意見（2005）中共中央國務院關于推進社會主義新農村建設的若干意見（2006）中共中央國務院關于積極發(fā)展現代農業(yè)扎實推進社會主義新農村建設的若干意見（2007）中共中央國務院關于切實加強農業(yè)基礎建設進一步促進農業(yè)發(fā)展農民增收的若干意見 （2008）中共中央國務院關于2009年促進農業(yè)穩(wěn)定發(fā)展農民持續(xù)增收的若干意見（2009）中共中央國務院關于加大統籌城鄉(xiāng)發(fā)展力度進一步夯實農業(yè)農村發(fā)展基礎的若干意見（2010）（一）農業(yè)是國民經濟的基礎1、農業(yè)為我們提供了基本的生活條件，為其他生產活動提供了物質基礎。2、農業(yè)勞動生產率的提高是工業(yè)化的起點和基礎。3、穩(wěn)定農業(yè)是使國民經濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。（二）農業(yè)部門的特殊性和財政投資的必要性1、農業(yè)部門的特殊性：以相對穩(wěn)定的需求和不規(guī)則波動的供給為特點的農產品供求關系的不穩(wěn)定，會使農業(yè)部門的生產條件經常處于不穩(wěn)定狀態(tài)。2、財政投資的必要性：（1）農業(yè)也是財政的基礎，農業(yè)收入是財政收入的源泉（2）支持和保證農業(yè)的發(fā)展是政府和財政的一項基本職能。農業(yè)部門和農戶成為成為農業(yè)投資主體的條件尚不具備，金融機構的信用資金不能滿足農業(yè)發(fā)展的要求，因而必須加大財政投資力度。城鄉(xiāng)居民收入差距表年度19891997200420052009城鎮(zhèn)居民人均可支配收入1374516094221049317175農民人均純收入6022090293632555153城鎮(zhèn)是農民倍數2.282.473.213.223.33我國城市化進程表年度19891997200420052009城市居民比例26.2%31.9%41.8%43.0%46.59%農村居民比例73.8%68.1%58.2%57.0%53.41%城市人口2954039449542835621262186農村人口8316484176757057454471288二、財政對農業(yè)投入的范圍和重點財政對農業(yè)的投資政策具有以下基本特征:1.以立法的形式規(guī)定財政對農業(yè)的投資規(guī)模和環(huán)節(jié)，使農業(yè)的財政投入具有相對穩(wěn)定性。2.財政投資范圍應有明確界定，主要投資于以水利 為核心的農業(yè)基礎設施建設、農業(yè)科技推廣、農村教育和培訓等方面。3.注重農業(yè)科研活動，推動農業(yè)技術進步凡是具有外部效應以及牽涉面廣、規(guī)模巨大的農業(yè)投資，原則上都應由政府承擔。例：美國農民占本國人口不到2％，不僅養(yǎng)活了本國人，而且使美國成為全球最大的農產品出口國。美國農業(yè)企業(yè)資產有9000億美元，年產值高達1萬億美元，比中國2000年的國民生產總值還多。農業(yè)商人杰克：種稻、養(yǎng)牛、開公司，家有5萬畝土地和大群家畜，同時還開辦了自己的公司。從印刷精美的公司介紹畫冊上可以看到，封面是從空中拍攝的種植水稻的良田，前言部分印著他妻子的照片，以及公司對消費者的承諾： 保證向你們提供最優(yōu)良的水稻品種。 他說：美國幾乎每個農戶都有幾千畝土地。我們是怎么經營的呢？那就是高投入、大產出。我的農機設備是從銀行貸款購買的，一臺拖拉機至少要花十幾萬美元。我平時只雇傭幾個勞動力，再加上老婆、女兒也跟著干活，基本就能做下來。今天下午我們全家上陣收水稻，我那個84歲的老父親也會開收割機的。現代棉農肯尼：57歲的肯尼是住在密西西比河畔的棉農，也是美國棉花協會的副主席。與許多美國農戶一樣，肯尼家也是祖輩農民，他介紹起自己的家史是很自豪的： 我家世代是農民。我種植了38種棉花，現在與兩個兄弟一起經營6萬畝棉花田地和18萬畝大豆，我們有12臺大型棉花收割機，可以12個垅同時收割，還有兩個棉花軋花廠。平時長期雇傭15個工人，農忙時再另加15個，30個人手完全夠用了。 肯尼告訴我，他還喜歡做期貨，他說： 每天看芝加哥谷物交易所的市場信息變化行情，按過去年的平均勻進行估算，看一年的生產成本是多少，扣掉成全本看盈虧。今年我是以每磅76美分的價格來做期貨，無論什么樣的自然災害對我的棉花收入影響都不會很大。三、我國財政對農業(yè)的投資（一）財政支持農業(yè)的力度不斷加大1、深化以稅費改革為中心的農村綜合改革。全面取消農業(yè)稅。同時，取消了農業(yè)特產稅，制定出臺《煙葉稅暫行條例》，這標志著國家與農民的傳統分配關系發(fā)生了根本性變革，有利于農民減負增收和休養(yǎng)生息，有利于農業(yè)的長遠發(fā)展。中央和地方財政分別安排轉移支付782億元和250億元。與改革前的1999年相比，農民減負約1250億元，人均減負約140元，農場農工負擔也進一步減輕。農村稅費改革進入農村綜合改革的新階段。2、調整糧食風險基金使用結構，實行三補貼政策（糧食直補、良種補貼、農機具購置補貼）。3、大力支持農業(yè)綜合生產能力建設，增大對農業(yè)和農村基礎設施建設、生態(tài)建設、科技進步、綜合開發(fā)等方面的投入。4、建立農村義務教育經費保障機制。5、加大農村基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生和社會保障投入，促進城鄉(xiāng)基本公共服務均等化。6、大力推進農村綜合開發(fā)投資參股經營試點，帶動社會投資投入農業(yè)和農村綜合開發(fā)。例：2009年，農林水事務支出3501.24億元，完成預算的101.6%，增加792.93億元，增長29.3%。其中，中央本級支出318.69億元，對地方轉移支付3182.55億元。完善農資綜合補貼動態(tài)調整機制，水稻、小麥、玉米、棉花良種補貼實現全國全覆蓋，大豆良種補貼在東北地區(qū)全面實施，啟動馬鈴薯原種補貼試點，農機具購置補貼覆蓋到全部農牧業(yè)縣，上述補貼共1123.5億元。測土配方施肥補貼范圍擴大到所有農業(yè)縣。推動現代農業(yè)發(fā)展，支出65億元。農業(yè)綜合開發(fā)投入165億元，支持改造中低產田、建設高標準農田2660萬畝，增加糧食綜合生產能力327.3萬噸。農業(yè)保險保費補貼59.7億元，累計參保農戶達到1.27億戶次。對農村低收入人口全面實施扶貧政策，并提高扶貧標準，補助資金197.3億元，覆蓋扶貧對象4007萬人。加強農村、農業(yè)基礎設施建設支出1168.7億元，大力支持南水北調等重大水利工程建設，對3970座大中型和重點小型病險水庫除險加固，實施農村飲水安全工程使6069萬農民受益。中央財政森林生態(tài)效益補償基金支持的國家級公益林擴大到10.49億畝。1、財政支農存在的問題：（1）總額有所增加，但占財政支出的比例仍呈徘徊甚至下降趨勢（2）投資結構不盡合理，直接用于改善農業(yè)生產條件和農民生活條件的基礎設施的投資比例偏小，地區(qū)分布不平衡（3）科技三項費用占農業(yè)支出比重有所上升，但總體水平較低，不利于農業(yè)生產率的提高。（4）有限的投入中有部分不能及時到位或根本不能到位，挪用擠占現象嚴重，對支農資金的使用缺少監(jiān)督保障。應采取的財政政策：1、多渠道籌集資金，加大對農業(yè)的投入。2、轉變思想，站在全局的高度上重視對三農的投入和支持。加入世界貿易組織后，財政必須站在全局的高度，對解決 三農 問題予以支持，從思想上實現兩個轉變：一是由過去的農村支持城市、農業(yè)支持工業(yè)逐步轉變?yōu)槌鞘蟹床皋r村、工業(yè)反哺農業(yè)；二是加大加大農村財政投資體制改革的力度。3、可采取的具體措施有：（1）大幅加強國家對農業(yè)和農村基礎設施建設的投資，各級政府在安排和計劃資金投入上應優(yōu)先保證農業(yè)發(fā)展的需要（2）在農業(yè)投資農業(yè)投資方向上深化改革（3）深化改革財政對農業(yè)的投資方式（4）健全財政監(jiān)督機制，確保國家支農資金及時全額到位，完善農業(yè)投資法律體系，加強國對農業(yè)財政投資的法律約束。國家財政用于農業(yè)各項支出及其比例專題四：財政投融資制度一、財政投融資的概念、意義和特征（一）財政投融資概念政府為實現一定的產業(yè)政策和其他政策目標，通過國家信用方式籌集資金，由財政統一掌握管理，并根據國民經濟和社會發(fā)展規(guī)劃，以出資（入股）或融資（貸款）方式，將資金投向急需發(fā)展的部門、企業(yè)或事業(yè)的一種資金融通活動，又稱為 政策性金融（二）財政投融資的意義1、財政投融資是我國經濟發(fā)展初級階段的需要。2、財政投融資的主要特點是在于既體現政府政策取向，又按照信用原則運營，投資的主要領域是先行資本或公共物品。3、財政投融資可以形成對企業(yè)和商業(yè)銀行投資的誘導機制。（三）財政投融資的基本特征1、財政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資2、財政投融資的目的性很強，范圍有嚴格限制3、計劃性與市場機制相結合4、財政投融資的管理由國家設立的專門機構―― 政策性金融機構負責統籌管理和經營5、財政投融資的預算管理比較靈活二、我國的政策性銀行（一） 三大 政策性銀行概況（二）我國政策性銀行的特點1．業(yè)務職能的政策性2．資金來源的政府性與市場性相結合中國國家開發(fā)銀行的資金來源三、我國政策性銀行體制有待進一步完善的問題作業(yè)：1．我國基礎設施投資現狀分析。2．政府投資的特點和范圍。3．試論述財政對三農投入的特點。4．試論述我國政策性銀行的職能和特點。第六章 轉移性支出專題一：社會保障支出一、社會保障支出和社會保障制度 陳永良 財政學 123頁（張馨，財政學，P134 ）所謂社會保障，是指政府向喪失勞動能力、失去就業(yè)機會、收入未能達到應有水平，以及由于其他原因而面臨困難的公民，給與貨幣或實物形式的幫助，以保障社會成員能維持最基本生活水平的活動。（一）社會保障支出的性質社會保險和商業(yè)保險的區(qū)別項目社會保險商業(yè)保險組織機構政府企業(yè)舉辦目的社會效益盈利進入的形式強制進入自愿進入資金的來源保費及預算安排的財政資金保費權利和義務的對等性有一定的對應關系，非完全對等完全對等再分配的功能有無（二）市場經濟體制下社會保障制度的經濟意義（三）世界各國社會保障制度的建立和發(fā)展（四）我國社會保障制度的建立和發(fā)展各國的社會保障制度有如下幾種類型（1）社會保險型（2）社會救濟型（3）普遍津貼型（4）節(jié)儉基金型若干國家社會保障稅和社會保障支出占中央財政收支的比重我國社會保險基金收支及累計結余情況二、我國的基本社會保障制度（張馨，財政學，P138）所謂社會保險，是指以立法形式，由國家、集體、個人共同籌集資金以確保社會公民在遇到生老病死、傷殘、失業(yè)等風險時，獲得基本生活需要和健康保障的一種社會保障制度。（一）養(yǎng)老保險現行養(yǎng)老保險制度的主要內容分述：（1）覆蓋范圍：包括城鎮(zhèn)各類所有制企業(yè)，包括國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)的職工，和城鎮(zhèn)個體工商戶的幫工。城鎮(zhèn)個體工商戶本人、私營企業(yè)主、自由職業(yè)者也可以參加社會養(yǎng)老保險。（2）保險費用籌集。由企業(yè)和職工個人繳費負擔，財政負責彌補養(yǎng)老保險計劃赤字。個人：繳費工資的8%。企業(yè)：不超過繳費工資的20%。（3）運行模式。社會統籌與個人帳戶相結合。個人賬戶：繳費工資的8%，由個人繳費構成。（自2006年1月1日起執(zhí)行）社會統籌：企業(yè)繳費、財政補貼等。特點：由國家、單位和個人共同負擔；基本養(yǎng)老保險基金實行社會互濟；在基本養(yǎng)老金的計發(fā)上采用結構式的計發(fā)辦法，強調個人帳戶養(yǎng)老金的激勵因素和勞動貢獻差別。既體現了社會互濟、分散風險、保障性強的特點，又強調了職工的自我保障意識和激勵機制。（4）待遇。繳費年限累計滿15年的人員，退休后按月發(fā)給基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金由基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成。退休時的基礎養(yǎng)老金月標準以當地上年度在崗職工月平均工資和本人指數化月平均繳費工資的平均值為基數，繳費每滿1年發(fā)給1%。個人賬戶養(yǎng)老金月標準為個人賬戶儲存額除以計發(fā)月數，計發(fā)月數根據職工退休時城鎮(zhèn)人口平均預期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定。（5）養(yǎng)老基金管理。進一步加強省級基金預算管理，明確省、市、縣各級人民政府的責任，建立健全省級基金調劑制度，加大基金調劑力度。在完善市級統籌的基礎上，盡快提高統籌層次，實現省級統籌，為構建全國統一的勞動力市場和促進人員合理流動創(chuàng)造條件?；攫B(yǎng)老保險基金要納入財政專戶，實行收支兩條線管理，嚴禁擠占挪用。要制定和完善社會保險基金監(jiān)督管理的法律法規(guī)，實現依法監(jiān)督。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府要完善工作機制，保證基金監(jiān)管制度的順利實施。要繼續(xù)發(fā)揮審計監(jiān)督、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督的作用，共同維護基金安全。（二）失業(yè)保險失業(yè)保險是指國家通過立法強制實行的，由社會集中建立基金，對因失業(yè)而暫時中斷生活來源的勞動者提供物質幫助的制度。它是社會保障體系的重要組成部分，是社會保險的主要項目之一。1、覆蓋范圍：城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位職工。企業(yè)包括：國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)以及其他城鎮(zhèn)企業(yè) 。費用籌集：單位按照本單位工資總額的2%繳納失業(yè)保險費，職工按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險費 。2、待遇：失業(yè)人員失業(yè)前所在單位和本人按照規(guī)定累計繳費時間滿1年不足5年的，領取失業(yè)保險金的期限最長為12個月；累計繳費時間滿5年不足10年的，領取失業(yè)保險金的期限最長為18個月；累計繳費時間10年以上的，領取失業(yè)保險金的期限最長為24個月。失業(yè)保險金的標準，按照低于當地最低工資標準、高于城市居民最低生活保障標準的水平，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（三）醫(yī)療保險1、覆蓋范圍城鎮(zhèn)所有用人單位，包括企業(yè)（國有企業(yè)、集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、私營企業(yè)等）、機關、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位及其職工，都要參加基本醫(yī)療保險。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及其職工、城鎮(zhèn)個體經濟組織業(yè)主及其從業(yè)人員是否參加基本醫(yī)療保險，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。2、保險費用籌集基本醫(yī)療保險費由用人單位和職工共同繳納。用人單位繳費率應控制在職工工資總額的６％左右，職工繳費率一般為本人工資收入的２％。3、運行模式基本醫(yī)療保險基金由統籌基金和個人帳戶構成。職工個人繳納的基本醫(yī)療保險費，全部計入個人帳戶。用人單位繳納的基本醫(yī)療保險費分為兩部分，一部分用于建立統籌基金，一部分劃入個人帳戶。劃入個人帳戶的比例一般為用人單位繳費的３０％左右，具體比例由統籌地區(qū)根據個人帳戶的支付范圍和職工年齡等因素確定。統籌基金和個人帳戶要劃定各自的支付范圍，分別核算，不得互相擠占。要確定統籌基金的起付標準和最高支付限額，起付標準原則上控制在當地職工年平均工資的１０％左右，最高支付限額原則上控制在當地職工年平均工資的４倍左右。起付標準以下的醫(yī)療費用，從個人帳戶中支付或由個人自付。起付標準以上、最高支付限額以下的醫(yī)療費用，主要從統籌基金中支付，個人也要負擔一定比例。超過最高支付限額的醫(yī)療費用，可以通過商業(yè)醫(yī)療保險等途徑解決。例：臨沂市城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險規(guī)定單位按8%的比例繳納，個人按2%的比例繳納。職工個人繳納的基本醫(yī)療保險費全額計入個人賬戶。單位為參保職工繳納的基本醫(yī)療保險費按不同比例計入個人賬戶：參保職工以本人繳費基數作為計算基數,45歲以下(含45歲)的按1.5%計入，45歲以上的按2%計入，達到法定退休年齡人員按4.5%計入。一、二、三級醫(yī)院的起付標準分別為400元、600元、800元，第二次住院的起付標準分別為200元、300元、400元，同年度內第3次住院(第一次、第二次住院的起付標準付完后)不再設起付標準。統籌基金支付的年度最高支付限額為50000元。住院醫(yī)療費用在起付標準以上，按分段累進制報銷。5000元以內(含5000元)，個人負擔比例在一、二、三級醫(yī)療機構分別為15%、20%、25%；5000元以上不足10000元(含10000元)，個人負擔比例在一、二、三級醫(yī)療機構分別為10%、15%、20%；10000元以上至20000元(含20000元)，個人負擔15%；20000元至50000元，個人負擔10%，其余部分由統籌基金負擔。符合基本醫(yī)療保險支付范圍的醫(yī)療費超過社會統籌基金最高支付限額以上的部分至20萬元，未達到法定退休年齡人員個人負擔10%，大額醫(yī)療救助金負擔90%；達到法定退休年齡人員個人負擔5%，大額醫(yī)療救助金負擔95%。三、我國的輔助社會保險項目（一）工傷保險（二）生育保險（三）社會救濟和社會福利項目工傷保險1．工傷保險覆蓋范圍2．費用籌集3．基金管理4．工傷保險待遇生育保險1．保險覆蓋范圍2．費用籌集3．保險待遇例：2009年末全國參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險人數23498萬人，比上年末增加1607萬人。其中參保職工17703萬人，參保離退休人員5795萬人。參加城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險的人數40061萬人，增加8239萬人。其中，參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險人數21961萬人，參加城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險人數18100萬人。參加城鎮(zhèn)醫(yī)療保險的農民工4335萬人，增加69萬人。參加失業(yè)保險的人數12715萬人，增加316萬人。參加工傷保險的人數14861萬人，增加1074萬人。其中參加工傷保險農民工5580萬人，增加638萬人。參加生育保險的人數10860萬人，增加1606萬人。2716個縣（市、區(qū)）開展了新型農村合作醫(yī)療工作，新型農村合作醫(yī)療參合率94.0%。新型農村合作醫(yī)療基金累計支出總額為646億元，累積受益4.9億人次。新型農村社會養(yǎng)老保險試點順利啟動。年末全國領取失業(yè)保險金人數為235萬人。2009年末全國共有各類提供住宿的收養(yǎng)性社會服務機構3.9萬個，床位275.4萬張，收養(yǎng)各類人員208.8萬人。其中，農村養(yǎng)老服務機構3.0萬個，床位188.5萬張，收養(yǎng)各類人員151.1萬人。各類不提供住宿的社區(qū)服務設施14.0萬個，其中，社區(qū)服務中心9726個，社區(qū)服務站2.5萬個。全年2347.7萬城市居民得到政府最低生活保障，比上年增加12.9萬人；4759.3萬農村居民得到政府最低生活保障，增加453.8萬人；554.3萬農村居民得到政府五保救濟，增加5.7萬人。全年救助城市醫(yī)療困難群眾417.2萬人次，救助農村醫(yī)療困難群眾688.4萬人次；資助1047.8萬城鎮(zhèn)困難群眾參加城鎮(zhèn)醫(yī)療保險，資助3689.8萬農村困難群眾參加新型農村合作醫(yī)療。全年銷售社會福利彩票756億元，直接接收社會捐贈款41億元。我國社?；鹨?guī)模變化圖19901995200020052009收入186.810062644.56968.616116支出151.9877.12385.6540112303結余117.3516.81327.56066.12009年各社會保險支出數額養(yǎng)老保險醫(yī)療保險失業(yè)保險工傷保險生育保險支出88942979367156882009年社會保險各保險支出比例圖基本養(yǎng)老醫(yī)療保險失業(yè)保險工傷保險生育保險數額8894297936715688比例71.2%23.9%2.9%1.2%0.7%社保基金支出/財政支出19901995200020052009數額151.9877.12385.6540112303當年財政支出3083.596823.7215886.533930.2875873.64比例4.9%12.9%15.0%15.9%16.22%四．我國社會保障制度進一步改革方向和有待完善的問題（一）進一步改革的方向（二）養(yǎng)老社會保險的籌資模式問題（三）開征社會保險稅問題（四）廣大農村人口的社會保障問題1、新型農村養(yǎng)老保險新農保工作，按照加快建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系的要求，逐步解決農村居民老有所養(yǎng)問題。新農保試點的基本原則是 ?；?、廣覆蓋、有彈性、可持續(xù) 。一是從農村實際出發(fā)，低水平起步，籌資標準和待遇標準要與經濟發(fā)展及各方面承受能力相適應；二是個人(家庭)、集體、政府合理分擔責任，權利與義務相對應；三是政府主導和農民自愿相結合，引導農村居民普遍參保；四是中央確定基本原則和主要政策，地方制訂具體辦法，對參保居民實行屬地管理。探索建立個人繳費、集體補助、政府補貼相結合的新農保制度，實行社會統籌與個人賬戶相結合，與家庭養(yǎng)老、土地保障、社會救助等其他社會保障政策措施相配套，保障農村居民老年基本生活。2009年試點覆蓋面為全國10%的縣(市、區(qū)、旗)，以后逐步擴大試點，在全國普遍實施，2020年之前基本實現對農村適齡居民的全覆蓋?；鸹I集新農?；鹩蓚€人繳費、集體補助、政府補貼構成。(一)個人繳費。參加新農保的農村居民應當按規(guī)定繳納養(yǎng)老保險費。繳費標準目前設為每年100元、200元、300元、400元、500元5個檔次，地方可以根據實際情況增設繳費檔次。參保人自主選擇檔次繳費，多繳多得。國家依據農村居民人均純收入增長等情況適時調整繳費檔次。(二)集體補助。有條件的村集體應當對參保人繳費給予補助，補助標準由村民委員會召開村民會議民主確定。鼓勵其他經濟組織、社會公益組織、個人為參保人繳費提供資助。(三)政府補貼。政府對符合領取條件的參保人全額支付新農保基礎養(yǎng)老金，其中中央財政對中西部地區(qū)按中央確定的基礎養(yǎng)老金標準給予全額補助，對東部地區(qū)給予50%的補助。地方政府應當對參保人繳費給予補貼，補貼標準不低于每人每年30元；對選擇較高檔次標準繳費的，可給予適當鼓勵，具體標準和辦法由省(區(qū)、市)人民政府確定。對農村重度殘疾人等繳費困難群體，地方政府為其代繳部分或全部最低標準的養(yǎng)老保險費。養(yǎng)老金待遇養(yǎng)老金待遇由基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成，支付終身。中央確定的基礎養(yǎng)老金標準為每人每月55元。地方政府可以根據實際情況提高基礎養(yǎng)老金標準，對于長期繳費的農村居民，可適當加發(fā)基礎養(yǎng)老金，提高和加發(fā)部分的資金由地方政府支出。個人賬戶養(yǎng)老金的月計發(fā)標準為個人賬戶全部儲存額除以139(與現行城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶養(yǎng)老金計發(fā)系數相同)。參保人死亡，個人賬戶中的資金余額，除政府補貼外，可以依法繼承；政府補貼余額用于繼續(xù)支付其他參保人的養(yǎng)老金。3、新型農村合作醫(yī)療（1）自愿參加，多方籌資。農民以家庭為單位自愿參加新型農村合作醫(yī)療，遵守有關規(guī)章制度，按時足額繳納合作醫(yī)療經費；鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村集體要給予資金扶持；中央和地方各級財政每年要安排一定專項資金予以支持。農民個人每年的繳費標準不應低于10元，經濟條件好的地區(qū)可相應提高繳費標準。地方財政每年對參加新型農村合作醫(yī)療農民的資助不低于人均10元。從2007年開始，中西部地區(qū)地方各級財政對參合農民的補助標準合計達到每人每年20元，東部地區(qū)的人均籌資水平應不低于中西部地區(qū)的籌資水平。（2）以收定支，保障適度。新型農村合作醫(yī)療制度要堅持以收定支，收支平衡的原則，既保證這項制度持續(xù)有效運行，又使農民能夠享有最基本的醫(yī)療服務。農村合作醫(yī)療基金主要補助參加新型農村合作醫(yī)療農民的大額醫(yī)療費用或住院醫(yī)療費用。(3)新型農村合作醫(yī)療制度一般采取以縣(市)為單位進行統籌。專題二：財政補貼一、財政補貼的性質和分類（一）財政補貼的性質（二）財政補貼的分類我國財政補貼二、財政補貼經濟影響的機理及其實際經濟效應（一）財政補貼經濟影響的機理分析1.改變需求結構2.改變供給結構3.將外部效應內在化4.財政補貼運用的限度（二）財政補貼的實際經濟效應1.有效地貫徹國家的經濟政策2.以少量的財政資金帶動社會資金，擴充財政資金的經濟效應3.加大技術改造力度，推動產業(yè)升級4.消除 排擠效應5.社會經濟穩(wěn)定的效應四、我國現行財政補貼存在的問題及完善的思路（陳永良 財政學 125頁）（一）目前存在的問題1.補貼過多過濫，財政負擔嚴重2.長期的補貼是企業(yè)產生依賴思想，影響經濟效率和資源配置效率，人為加劇不公平競爭3.不利于經濟體制改革的進行4.某些補貼的不當，扭曲了價格體系，刺激了不合理消費，加大了宏觀調控的難度（二）建立新型財政補貼制度、提高財政補貼的支出效益1.從制度創(chuàng)新入手，建立適應社會主義市場經濟體制要求的新型財政補貼制度2.改革補貼的方式，重新規(guī)范補貼的重點和范圍3.改革財政補貼的配套措施專題三：稅收支出一、稅收支出的概念與分類（一）稅收支出的概念（二）稅收支出分類1．稅收豁免 2．納稅扣除3．稅收抵免 4．優(yōu)惠稅率5．延期納稅 6．盈虧相抵7．加速折舊 8. 退稅例：稅收豁免：國債利息收入免稅；教育儲蓄利息免稅。優(yōu)惠稅率：小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。納稅扣除：加計扣除：開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。稅收抵免：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。盈虧相抵：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。加速折舊：企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。作業(yè)：1．市場經濟下社會保障制度的意義是什么？2．簡述我國社會保障制度的主要內容。3．試述財政補貼的經濟效應。4．控制稅收支出的方法有哪些？第七章 財政收入規(guī)模與構成分析專題一：財政收入分類一、財政收入分類（陳共 財政學 187頁）（一）財政收入分類的依據（二）財政收入分類我國財政收入分類采用三種不同標準：1．按財政收入形式分類2.按財政收入來源分類3.按財政資金的管理方式分類各種收入形式的關系是：政府收入＝財政收入＋中央政府性基金收入＋預算外收入＋制度外收入財政收入按資金管理方式分類示意圖二、收費和預算外資金（一）收費1．收費的性質2．收費的特殊作用（二）預算外資金收入1．預算外資金收支的含義2．我國預算外資金的歷史和現狀3．預算外資金的管理4．積極、穩(wěn)妥地推行稅費改革（三）我國收費和預算外資金收入占政府收入和財政收入的比重分析1996年以來預算外收入變化情況世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較全部政府收入和財政收入中收費所占比重的計算專題二：財政收入規(guī)模分析一、我國財政收入（預算內）增長變化趨勢分析（一）總體評估（二）1978-1995年間財政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響（三） 九五 時期實現財政收支的良性循環(huán)我國財政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖1978-1995年間財政形勢的特點：1.預算內財政收支來看2.從財政與各部門關系來看3.中央與地方財政關系來看4.財政與銀行關系來看財政支出增長的來源財政收支良性循環(huán)圖二、 我國目前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷（一）財政收入（預算內）規(guī)模水平（二）政府收入（包括預算外）規(guī)模水平（三）合理調節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路財政收入占GDP的比重、增長的彈性系數、增長的邊際傾向三者的關系以公式：財政收入占GDP的比重財政收入增長的邊際傾向財政收入增長的彈性系數財政收入增長彈性和邊際傾向合理調節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路:1．全面建設小康社會的奮斗目標，仍需適當增大國家財力，健全國家財政2．進一步完善社會主義市場經濟體制，要求合理調節(jié)財政收入占GDP的比重3.調節(jié)財政收入規(guī)模的關鍵在于調節(jié)財政收入增長彈性和增長邊際傾向4．堅決取締亂收費，繼續(xù)稅費改革，控制預算外收入增長5．對現行稅制和稅收政策繼續(xù)有增有減的結構性調整6．兼顧 以收定支 和 以支定收 方針，規(guī)范政府與市場關系，確定財政收入規(guī)模的合理區(qū)間三、影響財政收入規(guī)模水平的主要經濟因素（一）經濟發(fā)展水平和生產技術水平（二）分配政策和分配制度（三）價格對財政收入的影響1992年各國中央政府財政收入占GNP的比重GDP平減價格指數名義GDP（按當年價格計算）實際GDP（按不變價格計算）實際財政收入名義財政收入GDP平減價格指數財政收入名義增長和實際增長的對比專題三：財政收入結構分析一、我國財政收入的構成（陳共 財政學 187-205頁）財政收入是預算內收入，與政府收入具有不同的統計口徑具體包括：1、各項稅收2、專項收入3、其他收入4、國有企業(yè)盈虧補貼政府收入=財政收入+中央政府性基金收入+預算外資金收入+制度外收入例： 2009年全國政府性基金收入18335.04億元，全國政府性基金支出16118.79億元。其中：中央政府性基金收入2507.67億元，完成預算的108.8%，增加0.82億元，超預算主要是新增建設用地有償使用費、彩票公益金等收入超收較多。其中：三峽工程建設基金收入195.98億元，鐵路建設基金收入544.11億元，民航機場管理建設費收入114.99億元，港口建設費收入105.55億元，新增建設用地有償使用費收入274.94億元，大中型水庫移民后期扶持基金收入158.82億元，彩票公益金收入201.17億元等。加上2008年結轉收入574.58億元，使用的收入總量3082.25億元。中央政府性基金支出2426.54億元，完成預算的84.2%，下降3.2%，主要是部分新增建設用地有償使用費、大中型水庫移民后期扶持基金結轉下年使用。其中：三峽工程建設支出199.23億元，鐵路建設支出544.11億元，民航機場管理建設支出110.14億元，港口建設支出102.2億元，新增建設用地相關支出198.11億元，大中型水庫移民后期扶持支出151.14億元，彩票公益金用于社會福利、體育、教育等社會公益事業(yè)支出207.9億元等。中央政府性基金結轉下年支出655.71億元。地方政府性基金本級收入15827.37億元。其中：國有土地使用權出讓收入（包括國有土地使用權出讓金收入、國有土地收益基金收入、農業(yè)土地開發(fā)資金收入和新增建設用地有償使用費收入）13964.76億元，彩票公益金收入211.75億元，城市基礎設施配套費收入336.60億元，地方教育附加收入178.44億元。地方政府性基金支出14291.55億元。其中:用國有土地使用權出讓收入安排的支出12327.1億元，包括征地拆遷補償以及補助征地農民支出5180.58億元、土地開發(fā)支出1429.71億元、農村基礎設施建設支出433.1億元、城市建設支出3340.99億元、土地整理和耕地開發(fā)支出477.56億元、土地出讓業(yè)務支出86.89億元、廉租住房以及破產或改制國有企業(yè)土地收入用于職工安置等支出1378.27億元。彩票公益金用于社會福利、體育、教育等。中央政府性基金主要包括電力建設基金、三峽工程建設基金、鐵路建設基金、民航基礎設施建設基金、港口建設費、市話初裝費基金、民航機場管理建設費、水利建設基金、外貿發(fā)展基金、碘鹽基金、旅游發(fā)展基金、繭絲綢發(fā)展基金、供配電貼費、文化事業(yè)建設費、土地有償基金、煤代油基金、郵政專項資金、適航基金、育林基金、農網還貸資金、國家電影事業(yè)發(fā)展資金、庫區(qū)維護建設基金、煙草商業(yè)稅后利潤、南水北調工程基金、森林植被恢復費等。二、稅收與收費（一）收費的性質政府收費：為交換公共部門所提供特殊商品和服務而進行的支付。稅收與收費的區(qū)別：1、與公共物品的關系和具體用途不同2、稅收是政府一般的籌資手段，收費往往作為部門和地方特定的籌資手段。3、稅收是政府的主要收入，必須納入預算內管理，而收費不同。4、稅收的法制性和規(guī)范性強，而收費的法制性和規(guī)范性較差。（二）收費的特殊作用1、收費在彌補市場失靈和矯正私人物品的外部效應上有特殊的作用。2、收費有利于提高公共物品的配置效率。注意：當某一項收入即可采取收費也可以采取稅收時，應根據政策目標和效率原則進行抉擇：例：公路使用費（三）收費占財政收入的比重分析三、預算外資金分析（一）預算外資金收入的含義和現狀1、預算外資金：是指國家機關、事業(yè)單位和社會團體為改選或代行政府職能，依據國家法律、法規(guī)和具有法律效率的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。也是財政性資金，范圍：2、我國預算外資金的歷史和現狀四個特點：增長過快、超過GDP和預算內收入的增長速度，造成資金嚴重分散、結構發(fā)生變化、管理不嚴，各種不良現象滋長。（二）預算外資金的管理（三）積極穩(wěn)妥地推行稅費改革稅費改革：作業(yè)：1．試分析我國財政收入增長變化的趨勢。2．合理調整財政收入規(guī)模的基本思路是什么？3．試述收費不同于稅收的特殊作用。第八章 稅收原理專題一：什么是稅收一、稅收的含義和特征(一)稅收的含義：馬克思主義的觀點：1．稅收是與國家的存在直接聯系的，是政府機器賴以存在并實現其職能的物質基，也是政府保證公共需要的物質基礎。2．稅收是一個分配范疇，是國家參與并調節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式。3．國家在征稅過程中形成一種特殊的分配關系，即以國家為主體的分配關系，因而稅收的性質取決于社會經濟制度的性質和國家的性質。西方經濟學：主要溯源于托馬斯 霍布斯(T．Hobbes) 的 利益交換說 (Benefit- Exchange-Theory)。在市場經濟下，根據政府與市場的分工定位，政府提供公共產品，市場提供私人產品。由公共產品的非排他性和非競爭性特性所決定，政府提供公共產品的資金來源，也只能主要依賴于稅收。因此，稅收是人們享受公共產品所支付的價格，進而形成了稅收概念中的 公共產品價格論 。社會契約說：一種宣稱國家和法起源於社會契約的政治學說。隨著社會生產技術的發(fā)展出現了私有制和不平等，人類脫離了自然狀態(tài)而展開競爭與傾軋。人們?yōu)榱司S護各自的利益，就締結契約，制定法律，把自己的一切交給集體，換取對個人權利的保障。這樣就產生了國家，出現了集中權力的君主和平等享有權益的臣民，規(guī)定了君主和臣民相互間的權利和義務，社會由此就走向了文明。（二）兩個簡略的稅收定義稅收是人們享受政府提供公共事業(yè)服務而付出的代價。（張馨，財政學，P158）稅收是國家（或政府）憑借政治權力強制征納而取得的收入（張馨，財政學，P158）。二、稅收的 三性（一）稅收的強制性：國家憑借國家政治權力，通常頒布法令實施，任何單位和個人都不得違抗。（二）稅收的無償性：是指國家征稅以后，稅款即為國家所有，即不需要償還也不需要向納稅人付出任何代價。（三）稅收的固定性：是指征稅前就以法律的形式規(guī)定了征稅對象以及統一的比例或數額，并只能按預定的標準征稅。例：刑法第二百零二條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金；情節(jié)嚴重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金。刑法第二百零五條 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。 騙取國家稅款，數額特別巨大，情節(jié)特別嚴重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產 。三、稅收原則（一）公平類稅收原則1．受益原則：是指各社會成員應按各自從政府提供公共物品中享用的利益來納稅，或者說政府提供物品的成本應按各社會成員享用的份額來承擔。2．能力原則：征收以各社會成員支付能力為標準，而不考慮各自對公共物品的享用程度。（二）效率類的原則1．促進經濟發(fā)展原則：又稱稅收的經濟效率原則。是指稅收制度和稅收政策在保證籌集財政收入的同時，應有利于經濟發(fā)展，力圖對經濟發(fā)展帶來積極影響。2．征稅費用最小化和確實簡化原則稅收費用的最小化，是指在征稅既定稅收收入的前提下，盡可能將征納雙方的征納費用降到最低限度。確實簡化原則，確實，指稅制對納稅人、課稅對象、稅目、稅率以及征管方式和納稅手續(xù)等要素，都要在稅法和征管法上做出明確而清晰的規(guī)定。3．稅收中性稅收中性是指政府課稅不扭曲市場機制的正常運行，或者說不影響私人部門原有的資源配置狀況。包括兩方面含義：一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來額外損失或負擔；二是國家征稅應避免對市場經濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收超越市場機制而成為資源配置的決定因素。專題二：稅收術語和稅收分類（陳共 財政學 215）一、稅收術語（一）納稅人（張馨，財政學，P160）納稅人、負稅人和扣繳義務人是不同的概念。例：在中華人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務（以下簡稱應稅勞務），轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納營業(yè)稅。（中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例）納稅人廣義上指一個國家的所有國民，理由是所有國民都是直接或間接的納稅人，全體國民都享有國家提供的公共服務和為他們的權利提供的保障的權利。持該觀點的國家， 納稅人 一詞往往等同于國民、公民、人民等詞，許多西方國家即持該觀點。負稅人：最終負擔稅款的單位和個人。負稅人不一定是納稅人?？劾U義務人：法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。例：個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月七日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。（二）課稅對象（張馨，財政學，P160）如房產稅，其征收對象是納稅人擁有的房產數量或價值，而稅源是房產帶來的收益或財產所有人的收入。（張馨，財政學，P160）征稅對象是指對什么事物和什么活動征稅，即征稅的標的物。不同的稅種有不同的征稅對象，它是一個稅種區(qū)別于另一個稅種的主要標志。如企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產經營成果和其他所得，增值稅的征稅對象是商品或勞務在生產和流通過程中的增值額。（張馨，財政學，P160）稅目：是稅法規(guī)定的征稅對象的具體項目，反映具體的征稅范圍，代表征稅的寬度。多數稅種的征稅對象比較復雜，需要通過稅目具體地界定（三）課稅標準（張馨，財政學，P160）所謂計稅依據，是計算應納稅額的依據，基本上可以分為兩類：（1）計稅金額。這是采用從價計征方法時計算應納稅額的依據，如收入額、利潤額、財產額和資金額等。（2）計稅數量。這是采用從量計征方法時計算應納稅額的依據，如原油的資源稅是按原油的實際產量以頓定額計稅的。（四）稅率稅率的劃分：比例稅率、定額稅率、累進稅率營業(yè)稅稅目稅率表稅目征收范圍稅率交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸管道運輸、裝卸搬運3%建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%金融保險業(yè)金融、保險5%郵電通信業(yè)郵政、電信3%文化體育業(yè)文化業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)、經營游覽場所。體育業(yè)：舉辦各種比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務3%娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會、練歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、網吧、高爾夫球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）20%保齡球、臺球5%服務業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)務及其他服務業(yè)5%轉讓無形資產轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽5%銷售不動產銷售建筑物及其他土地附著物5%（五）稅收能力和稅收努力（六）起征點與免征額（七）課稅基礎二、稅收分類（一）所得課稅、商品課稅和財產課稅（二）直接稅與間接稅（三）從量稅與從價稅（張馨，財政學，P162）以管理權限為分類標準，稅收可以分為中央稅、地方稅以及中央地方共享稅等。屬于中央政府管理，并支配其收入的稅種稱為中央稅。屬地方政府管理，收入由地方政府支配的稅種稱為地方稅。屬中央與地方共同享有，并按一定比例分別管理和支配的稅種，稱為中央地方共享稅。（四）價內稅與價外稅凡稅金構成價格組成部分的，稱為價內稅；凡稅金作為價格之外附加的，稱為價外稅。（張馨，財政學，P163）中國的增值稅，在零售以前各環(huán)節(jié)采用價外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價內稅。西方國家的消費稅大都采用價外稅方式。（五）中央稅與地方稅我國的中央稅、地方稅、共享稅：1、中央稅：消費稅、關稅、車輛購置稅、海關代征的增值稅和消費稅。2、中央與地方共享稅：增值稅（75：25）、企業(yè)所得稅（50：50）、個人所得稅（50：50）、資源稅、證券交易印花稅（97：3）。3、地方稅：營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市建設維護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、城市房地產稅、車船稅、契稅、耕地占用稅。專題三： 稅收原則一、稅收中的公平與效率（一）稅收原則的提出（張馨，財政學，P171）亞當斯密：平等原則，政府應按照個人的能力來課稅，即以個人在國家保護下所獲收益為依據來繳納稅收；確實原則，個人應繳納的稅收，必須明確確定，不可含混不清，征稅者不可以任意左右；便利原則，各種稅收的課征，都應該站在納稅人的立場，斟酌適當的繳納時期，采用簡便的繳納方法，奚以便利納稅人為出發(fā)點；節(jié)約原則，課稅應使稅收盡可能地歸入國庫，向國民征收的數額應盡可能地使其減少。（張馨，財政學，P171）德國瓦格納：財政收入原則；國民經濟原則；社會公平原則；可誰技術原則。財政政策：稅收要以供給財政支出，滿足國家實現其職能的經費需要為主要目的。國民經濟：國家征稅不應阻礙國民經濟的發(fā)展，更不能危及稅源。社會正義：通過國家征稅矯正社會財富分配不均、貧富兩級分化的流弊，從而緩和階級矛盾，達到用稅收政策實現社會改革的目的。稅務行政：稅收法令確實明確、納稅手續(xù)便利、征收管理費用節(jié)省。最優(yōu)稅制原則：公平、效率、穩(wěn)定、增長、管理。（二）稅收中的公平與效率1.稅收應以公平為本2.征稅必須考慮效率的要求3.稅收公平與效率的兩難選擇二、公平類稅收原則與效率類稅收原則（一）公平類稅收原則1．受益原則：是指各社會成員應按各自從政府提供公共物品中享用的利益來納稅，或者說政府提供物品的成本應按各社會成員享用的份額來承擔。2．能力原則：征收以各社會成員支付能力為標準，而不考慮各自對公共物品的享用程度。（二）效率類的原則1．促進經濟發(fā)展原則：又稱稅收的經濟效率原則。是指稅收制度和稅收政策在保證籌集財政收入的同時，應有利于經濟發(fā)展，力圖對經濟發(fā)展帶來積極影響。2．征稅費用最小化和確實簡化原則稅收費用的最小化，是指在征稅既定稅收收入的前提下，盡可能將征納雙方的征納費用降到最低限度。確實簡化原則，確實，指稅制對納稅人、課稅對象、稅目、稅率以及征管方式和納稅手續(xù)等要素，都要在稅法和征管法上做出明確而清晰的規(guī)定。三、稅收中性（neutrality）問題1．稅收中性稅收中性是指政府課稅不扭曲市場機制的正常運行，或者說不影響私人部門原有的資源配置狀況。包括兩方面含義：一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來額外損失或負擔；二是國家征稅應避免對市場經濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收超越市場機制而成為資源配置的決定因素。2．稅收超額負擔或無謂負擔例：（張馨，財政學，P174）例如，政府決定對汽油課稅，納稅人的福利水平會降低：首先，他們購買汽油時必須繳稅；其次，稅收會使油價上漲，從而使消費者減少汽油消費。這說明稅收除了籌集收入外，還會改變消費者的消費組合，使其偏離無稅收情況下的最優(yōu)消費組合。消費的變化使得消費者產生額外負擔，因為消費者不得不接受較不合意的消費組合，其效用相應降低專題四：稅負轉嫁及歸宿一、稅負轉嫁概述（陳共 財政學 229-237頁）（一）稅負轉嫁的含義：是指在商品交換過程中，納稅人通過提高售價或壓低購價的方式，將稅負轉移給購買者或供應者的一種經濟現象。（二）稅負轉嫁方式：1．前轉方式 ：又稱為順轉，指納稅人通過抬高銷售價格將稅負轉嫁給購買者。2．后轉方式：又稱為逆轉，指在納稅人無法實現前轉時，通過壓低進貨的價格以轉嫁稅負的方式。3．其他轉嫁方式：混轉或散轉，即前轉與后轉并用。消轉，是指納稅人通過改進生產工藝，提高勞動生產率，自我消化稅款。稅收資本化：是指對某些能夠增值的商品的課稅，預先從商品價格中扣除，然后再從事交易的方式。例：某服裝銷售商，原來每件衣服售價100元、進貨價為60元、經營成本20元，利潤為20元/件。后政府向銷售商征稅10元/件。前轉：銷售商將售價提至110元，利潤為20元/件。后轉：銷售商將進貨價壓低至50元，售價維持100元不變，利潤為20元/件?；燹D：銷售商將進貨價壓低至55元，售價提高至105元，利潤為20元/件。消轉：銷售商進貨價及售價均與稅前相同，將經營成本降低為10元/件，利潤為20元/件。例：稅收資本化是后轉嫁的一種特殊的形式，是指納稅人在購買不動產或有價證券時，將以后應納的稅款在買價中預先扣除，以后雖然名義上是買方在按期繳納稅款，但實際上是由賣方負擔。例：一農場主想向土地所有者租用十畝土地，租用期限為十年，每年每畝地要繳納稅款200元。農場主在租用之際就向土地所有者索要其租用期內所租土地的全部稅款。這樣便獲得2000元的由土地所有者十年累積應納十畝地的全部稅額，而該農場主每年所支付的稅額只有200元，余下的1800元就成了他的創(chuàng)業(yè)資本。二、稅負轉嫁的一般規(guī)律1．商品課稅較易轉嫁，所得課稅一般不易轉嫁2．供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉嫁3.課稅范圍寬廣的商品較易轉嫁，課稅范圍狹窄的難以轉嫁。4.對壟斷性商品課征的稅容易轉嫁，對競爭性商品課征的稅較難轉嫁5.從價課稅的稅負容易轉嫁，從量課稅的稅負不容易轉嫁例：各種市場的稅負轉嫁（1）在完全競爭市場結構下，任何單個廠商都無力控制價格，因而不能把市場價格提高若干而把稅負向前轉嫁給消費者，只有通過該工業(yè)體系才能在短期內部分地利用提價的辦法轉嫁給消費者。但在長期供應成本不變的情況下，各個廠商在整個工業(yè)體系下形成一股力量，則稅負可能可以完全轉嫁給消費者。（2）不完全競爭市場。商品的差異性是不完全競爭的重要前提。在不完全競爭市場結構下，單個廠商雖很多，但各個廠家可利用其產品差異性對價格做出適當的調整，借以把稅負部分地向前轉嫁給消費者。（3）寡頭市場。是指少數幾家企業(yè)供應市場某種商品的大部分，各家都占市場供應量的一定比重。它們的產品是一致的，或稍有差別。寡頭壟斷的價格波動不像一般競爭工業(yè)那樣大。他們總是互相勾結，達成某種協議或默契，對價格升降采取一致行動。因此，如果對某產品征收一種新稅或提高某種稅的稅率，各寡頭廠商就會按早已達成的協議或默契并在各家成本同時增加的情況下，自動按某一公式各自提高價格，而把稅負轉嫁給消費者負擔 。（4）壟斷競爭市場是指某種商品只有一個或少數幾個賣主的市場結構，并且沒有代用品。壟斷廠商可以采取獨占或聯合形式控制市場價格和銷售量，以達到最大利潤或超額利潤的目的。如果某壟斷產品為絕對必需品，且需求無彈性又無其他競爭性的代用品，則壟斷者可以隨意提價，不會影響銷售量，稅負就可以全部向前轉嫁給消費者。三、我國的稅負轉嫁1．我國目前具備了稅負轉嫁的條件：2．有關稅負轉嫁的政策性問題：（一）深入研究稅負轉嫁的機理有重要意義（二）稅負轉嫁和制定稅收政策及設計稅收制度有密切關系（三）稅負轉嫁會強化納稅人逃稅的動機（四）自然壟斷行業(yè)的稅負轉嫁居于優(yōu)勢（五）提高所得課稅比重，縮小稅收轉嫁的范圍和空間（六）實行價外稅，有利于增強商品課稅稅負歸宿的透明度作業(yè)：1．簡述稅收的 三性 。2．試分析稅負轉嫁的一般規(guī)律。第九章 稅收的經濟效應專題一：稅收的經濟效應作用機制一、稅收的經濟效應：是指納稅人因國家課稅而在其經濟選擇或經濟行為方面做出的反應；或是指國家課稅對消費者的選擇以至于生產者的決策的影響，也就是通常所說的稅收的調節(jié)作用。（一）稅收的收入效應：是指稅收將納稅人的一部分收入轉移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低購買量和消費水平。（二）稅收的替代效應：是指稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現為當政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品代替征稅或重稅商品。專題二：稅收的經濟影響（一）稅收對勞動供給的影響：是通過稅收收入效應和替代效應實現的1．稅收對勞動力供給的收入效應：是指征稅后減少了個人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費水平而減少或放棄閑暇，增加工作時間。2．稅收的替代效應：由于征稅使勞動和閑暇的相對價格發(fā)生變化，勞動收入下降，閑暇的相對價格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。如果收入效應大于替代效應，征稅對勞動供給主要是激勵作用，促使人們增加工作；如果收入效應小于替代效應，征稅對勞動供給就會形成超額負擔，人們可能會選擇閑暇替代勞動。3．我國的實際情況2010年前適齡勞動人口年均增長0.6%至0.7%，每年新增1000萬人，就業(yè)壓力很大。未來50年，我國勞動人口仍將處于過剩狀態(tài)。我國今年15至59歲的勞動年齡人口有8．21億。據測算，如果我國仍然保持目前的 獨生子女政策 ，到2050年我國適齡勞動人口仍將有8．3億，高于我們現在的狀態(tài)。這表明，我國勞動人口會長期供過于求。（二）稅收地居民儲蓄的影響影響居民儲蓄的因素：個人收入水平和儲蓄利率水平，均是成正比的影響，也就是：1．稅收對儲蓄的收入效應和替代效應稅收對儲蓄的收入效應：是指對個人所得征稅后，個人的實際收入下降，會按他既定的收入減少當前消費2．稅收對儲蓄的收入效應：在對利息征收所得稅后，減少了納稅人的實際稅后收益率，使未來的消費價格變得昂貴了，降低了人們的儲蓄意愿，從而引起納稅人以消費代替儲蓄。3．所提稅與儲蓄之間的關系：陳共：P242我國：稅收對儲蓄的影響并不明顯，人們對儲蓄的態(tài)度還取決于稅收以外的諸多因素，如居民未來消費的預期，其他投資渠道、收入分配均等程度等。例：看病難、上學難、住房難。證券市場、房地產市場、民間借貸、收入分配不公。（三）稅收對投資的影響1．稅收影響投資的原理：儲蓄主要由家庭完成，投資由企業(yè)完成。稅收對投資的影響，主要是通過企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。2．稅收對投資的替代效應和收入效應分析替代效應：征收所得稅，會壓低納稅人的投資收益率，因此降低了投資對納稅人的吸引力，導致投資者減少投資而以消費替代。收入效應：征稅和提高稅率減少了投資者的稅后凈收益，而投資者為了維持過去的收益水平趨向于增加投資，這是稅收對投資的收入效應。（四）稅收對個人收入分配的影響1、個人所得稅是調節(jié)收入分配的最有力工具2、稅收支出也是影響收入分配的重要工具3、社會保險稅是實現收入再分配的良好手段4、所得稅指數化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應的一種方法專題三：稅收與經濟發(fā)展一、稅收與經濟發(fā)展關系的理論觀點1. 古典經濟學的觀點2. 社會政策學派的觀點3. 凱恩斯學派的觀點二、供給學派的觀點（一）供給學派的三個基本命題1.高邊際稅率會降低人們的工作積極性，低邊際稅率會提高人們的工作積極性2.高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量3.邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化（二）拉弗曲線（陳共 財政學 239）拉弗曲線的經濟含義 :1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率2、取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率3、保持適度的宏觀稅負水平是促進經濟增長的一個重要條件三、減稅政策評析（一）對供給學派稅收主張的理論爭議（二）美國減稅政策實例分析 減稅政策并非萬能的靈丹妙藥作業(yè)：1．試論述稅收的收入效應和替代效應。2．試說明 拉費曲線 及其說明的原理。第十章 稅收制度專題一：我國稅收制度的歷史演變一、稅收制度概述1）稅收制度是國家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。2）稅收制度是國家按一定政策原則組成的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各種稅種的搭配問題。前一種側重點是稅收的工作規(guī)范和管理章程；后一種認識則以稅收活動的經濟意義為中心（一）稅收制度的組成（二）稅收制度的發(fā)展1985年所得稅與人均國民生產總值的相關關系二、我國稅制的歷史演進（一）1994年之前的稅制演進（二）1994年的工商稅制改革1、內容1）生產和流通環(huán)節(jié)普遍征收增值稅，在此基礎上選擇少數產品再征收一道消費稅，對提供勞務、轉讓無形資產和銷售不動產保留征收營業(yè)稅；2）統一了內資企業(yè)所得稅；3）合并了原個人所得稅）個人收入調節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅，建立了統一的個人所得稅；4）調整）撤并和開征其他一些稅種；5）稅收征管制度方面，普遍推行納稅申報制度，積極推行稅務代理制度，建立嚴格的稅務稽查制度，加快推進稅收征管計算機化的進程。2、現行稅種設置增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、城市房地產稅、資源稅、固定資產投資方向調節(jié)稅、城市維護建設稅、土地增值稅、印花稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、耕地占用稅、關稅、船舶噸稅。新增：車輛購置稅（車輛購置費費改稅）廢止：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅（20080101）、農（牧）業(yè)稅停征：固定資產投資方向調節(jié)稅（20000101）、屠宰稅、筵席稅合并：車船使用稅和車船使用牌照稅（20070101）專題二：商品課稅一、商品課稅的特征和功能（一） 商品課稅的特征1、課征普遍2、以商品和非商品的流轉額為計稅依據3、實行比例稅率4、計征簡便2. 商品課稅的功能二、我國現行商品課稅的主要稅種(一) 現行增值稅增值稅 就商品價值中增值額課征的一個稅種,是我國商品課稅體系中的一 個新興稅種。1 、增值稅概述增值稅的特點環(huán)節(jié)進價增值售價原材料生產0200200半成品生產200300500產成品生產500350850商品批發(fā)85050900商品零售90010010002 、我國現行的增值稅制度(二) 現行消費稅消費稅稅目稅率表稅 目稅 率一、煙1.卷煙（1）甲類卷煙（2）乙類卷煙2.雪茄煙3.煙絲45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%30%二、酒及酒精1.白酒2.黃酒3.啤酒（1）甲類啤酒（2）乙類啤酒4.其他酒5.酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/噸250元/噸220元/噸10%5%三、化妝品30%四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品2.其他貴重首飾和珠寶玉石5%10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油（1）含鉛汽油（2）無鉛汽油2.柴油3.航空煤油4.石腦油5.溶劑油6.潤滑油7.燃料油0.28元/升0.20元/升0.10元/升0.10元/升0.20元/升0.20元/升0.20元/升0.10元/升七、汽車輪胎3%八、摩托車1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2.氣缸容量在250毫升以上的10%九、小汽車1.乘用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）氣缸容量在4.0升以上的2.中輕型商用客車1%3%5%9%12%25%40%5%十、高爾夫球及球具10%十一、高檔手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、實木地板5%(三) 現行營業(yè)稅專題三：所得稅一、所得課稅的特征和功能（一）所得課稅的特點（二）所得課稅的功能（三）我國所得課稅的特點二、我國現行所得課稅的主要稅種(一) 現行企業(yè)所得稅1、納稅人。在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。2、計稅依據企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。3、稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。4、自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止。(二) 現行個人所得稅1、課稅對象和納稅人。1）納稅人。在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。2）課稅對象。①工資、薪金所得；②個體工商戶的生產、經營所得；③對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；④勞務報酬所得；⑤稿酬所得；⑥特許權使用費所得；⑦利息、股息、紅利所得；⑧財產租賃所得；⑨財產轉讓所得；⑩偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得。2、征收模式和稅率①工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五(稅率表附后)。②個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后)。③稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。④勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。⑤特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。3、應納稅所得額的計算和繳納⑴工資、薪金所得，以每月收入額減除費用1600后的余額，為應納稅所得額。⑵個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。⑶對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。⑷勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。⑸財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。4、允許扣除的項目（1）個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。（2）對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。（3）社會保險繳費（養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險）、住房公積金5、個人所得稅的若干改革問題。1）征管模式；據統計，2004年中國個人所得稅收入將近1800億元，65%來源于工薪階層。2）費用扣除制度。（含指數化調整等）(三) 現行土地增值稅1、征稅對象轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物取得的收入減除相關的成本、費用及稅金后的余額，即轉讓房地產的增值額。2、稅率級數土地增值稅稅率1234增值額未超過扣除項目金額50%的部分增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。30%40%50%專題四：財產稅和資源稅一、資源課稅與財產課稅的一般特征1.課稅比較公平2.具有促進社會節(jié)約的效能3.課稅不普遍，且彈性較差二、資源課稅與財產課稅(一) 現行資源稅資源稅的改革 新資源稅條例1）提高稅額。過去，資源稅占資源類企業(yè)銷售額的1%，這次資源稅改革計劃將這個比例提高到3%至4%。中2006年，資源稅完成207.26億元，同比增長45.3％。大幅度調高資源稅的另一重要原因，是來自節(jié)能降耗的壓力。由從量計征改為從價計征后，原油、天然氣的資源稅稅率為5%；煤炭的資源稅稅率或初定為2% 5%。2）加強管理。(二) 遺產稅1、課稅對象：以死者留下的遺產為課稅對象的稅。2、功能：對遺產和贈與財產加以調節(jié)，防止貧富過于懸殊。3、我國開征遺產稅的設想1）征收面不宜過寬2）先征稅后分配3）只征遺產稅，不單獨征收贈與稅4）規(guī)定合理的、必要的扣除5）社會公益、慈善事業(yè)捐贈予以優(yōu)惠4、我國征收遺產稅的可能性不大1）收入、財產管理制度不健全2）世界普遍存在取消遺產稅的潮流（如香港，2005）3）目前國民遺產數量很少4）有較多的避稅辦法附：1、對老百姓影響不大，開征遺產稅意在縮小社會成員間的貧富差距2、香港征收比例是750萬港元以上才征收。國際一般征收比例是40％－60％之間，在有些發(fā)達國家甚至高達80％。但是我覺得中國以后會在最低水平征收40%。3、反對的原因有兩點：一方面，是這些富豪們的思想境界確實不同凡人。詹姆斯 斯托爾斯在捐出10億多美元之后說，他不想把所有的財產都留給自己的子女，因為那樣會毀了他們的一生。巴菲特就更絕，多年前就對自己的子女明確表示： 如果能從我的遺產中得到一個美分，就算你們走運！ 另一方面，許多富豪已經設立了離岸家族基金，并將主要資產以家族基金的方式運作。這就回避了遺產繼承的問題，也就沒有遺產稅的問題了，主要財產已經逃避了遺產稅。4、遺產稅至少十五年內都不會征收，因為現在還欠缺很多條件，畢竟現在個人所得稅的問題都還沒有解決。管理跟不上。中國即使實行，很多學者認為發(fā)達城市標準應該在80萬元左右，不發(fā)達地區(qū)不清楚。5、目前，全世界大約有2／3的國家和地區(qū)征收遺產稅。在美國，每年去世的人中只有2％的人被征了遺產稅。印度、馬來西亞、新西蘭及澳大利亞等國已先后取消了遺產稅，并且歐洲地區(qū)的意大利、瑞典等國也取消了該稅項。1999－2003年，遺產稅收入約占香港政府收入的0．7％。若取消遺產稅，則可能使香港政府收入每年減少約15億港元。（三）物業(yè)稅1、定義。所謂 物業(yè)稅 ，是針對土地、房屋等不動產，要求其承租人或所有者每年都要繳付一定稅款，而應繳納的稅值會隨著不動產市場價值的升高而提高，這個市值是由專業(yè)評估機構評估出來的。物業(yè)稅以土地、房屋為征稅對象，是一種財產稅。2、稅制設計。在物業(yè)稅下分設土地稅和房屋稅，將耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并，轉化為在房地產開發(fā)階段征收的土地稅；將房產稅、城市房地產稅、土地增值稅以及土地出讓金合并，轉化為在房產保有階段統一收取的房屋稅,也就是說，通過征收物業(yè)稅，把原來買房子時需一次性繳納的幾十年的土地出讓金等巨額稅費，放到買房子后按年繳納，并由專門的評估機構評估土地和房屋市值，這樣每年繳納的物業(yè)稅都是合理而透明的。3、開征目的。降低房價，造福廣大購房者，調整貧富差距。減輕開發(fā)商的資金壓力，規(guī)范房地產市場發(fā)展。增加政府稅收收入，抑制政府短期行為。使金融系統擺脫房地產泡沫的沖擊。4、空轉。物業(yè)稅空轉是指虛擬意義上的資金循環(huán)，雖然沒有實際征收物業(yè)稅，但一切步驟和真實收物業(yè)稅流程相同，由財政部門、房產部門以及土地管理部門共同參與，統計物業(yè)數量，并進行評估和稅收統計。 物業(yè)稅要開征，除去技術上要具備條件外，還要解決一系列問題。其中最大的難點在于是否能解決重復征稅的問題。購房者在購買住房時已經支付了土地出讓金、土地增值稅等多項稅種，是否將住房所產生的所有稅種統一納入物業(yè)稅，如何協調各納稅主體和利益主體之間的關系至今還沒有定論，而且在征收的標準、房產價格評估以及自住型、投資性住房的界定、監(jiān)管制度方面仍然存在很大分歧作業(yè)：1．試述商品課稅的一般特征和功能。2．我國新《稅收征管法》所體現的新的理念有哪些？第十一章 稅收制度和稅收管理制度改革專題一：工商稅制改革一、稅收制度改革的主要理論（一）公平課稅論(二) 最適課稅論（三）財政交換論二、世界稅制改革的實踐（一） 所得稅：降低稅率、拓寬稅基、減少檔次根據有關資料，全世界159個實行企業(yè)所得稅的國家(地區(qū))平均稅率為28．6％ ，我國周邊18個國家(地區(qū))的平均稅率為26．7％。0 在國際上，25％的稅率是中等偏低水平的稅率，這有助于提升我國企業(yè)的競爭力，在吸引外資上，仍然有著積極優(yōu)勢。（楊志勇，企業(yè)所得稅制改革：進程回顧與配套實施，涉外稅務，2007）（二） 一般消費稅：普遍開征增值稅、提高標準稅率、制定標準化的增值稅（三） 開征 綠色稅收 ，重視稅收對生態(tài)環(huán)境保護的作用碳稅是指針對二氧化碳排放所征收的稅。它以環(huán)境保護為目的，希望通過削減二氧化碳排放來減緩全球變暖。1、對破壞環(huán)境和污染環(huán)境的行為征稅，提高以上應稅行為的成本，達到限制污染、保護環(huán)境的目的。2、舉例：二氧化硫稅、水污染稅、二氧化碳稅、噪聲稅、固體廢物稅等。3、我國：已在征收排污費。正研究開征污染產品稅和排放稅、環(huán)境稅。三、我國工商稅制的現狀和進一步改革的方向（一）現行稅收制度存在的主要問題總稅收376362743100.00%流轉稅26742220971.05%所得稅9764339125.94%流+所36506560097.00%總稅收376362743100.00%國內增值稅12894603334.26%消費稅188566945.01%海關增消4967106213.20%營業(yè)稅5128889713.63%進出口關稅113712383.02%車購稅68751091.83%煙葉稅4131760.11%企業(yè)所得稅5545878114.74%外企所得稅153481614.08%個人所得稅245232446.52%土地增值稅23132050.61%稅種收入（萬元）占稅收比例增值稅12894603334.26%企業(yè)所得稅7080694218.81%營業(yè)稅5128889713.63%海關增值稅消費稅4967106213.20%個人所得稅245232446.52%消費稅188566945.01%（二）面向新世紀我國工商稅制改革的思路和內容有增有減的結構性改革 :1、增值稅改革營業(yè)稅與增值稅同屬流轉稅，性質上沒有區(qū)別，只是在稅制結構上設計為不同的稅種對不同的對象進行征收，但兩者課稅對象的經濟關系不會因征稅而割裂，如建筑業(yè)、交通運輸業(yè) 金融保險業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產和服務業(yè)中代理 倉儲、租賃等與生產經營有著密切關系。這種密切關系帶來營業(yè)稅與增值稅的重復征稅 如交通運輸業(yè)屬于營業(yè)稅征稅范圍，其中增值稅納稅人的運費既要負擔增值稅，又要繳納營業(yè)稅，并且在計算銷項稅額時不能完全抵扣。另外在現實中．納稅人既有營業(yè)稅的應稅項目，也有增值稅的應稅項目的情況很多，既要向國稅繳納稅款，又要向地稅繳納稅款，造成納稅人對繳稅的抵觸情緒，增加了征納稅的成本，帶來征稅的不經濟等問題。2、消費稅改革3、企業(yè)所得稅改革4．個人所得稅改革1）分項所得模式改為綜合和分項相結合模式將個人所得中一部分具有延續(xù)性或經常性的收入實行綜合課征，實施統一的累進稅率；其他所得按分類課征，實施比例稅率。具體來說，就是將現行稅目中的工資薪金所得，生產經營所得，承包和承租經營所得，勞務報酬所得，財產租賃所得5個項目劃入綜合征稅，其他類所得仍實行分類征稅。分類所得稅制、綜合所得稅制和混合所得稅制。2）降低邊際稅率、減少級次、拉大級距，降低名義稅率3）完善費用扣除制度制定各地區(qū)的幅度費用扣除標準，并以動態(tài)調整加以協助，增加家庭費用扣除、教育費用扣除、醫(yī)療費用扣除、調住房扣除、特殊扣除。4）建立個人收入管理體系、加強個人收入申報管理制定和建立掌握個人收入情況的部門如金融、保險、證券、房地產、期貨等單位向稅務部門通報有關個人收入信息的制度，保證稅務部門及時掌握各種經濟往來和個人收入情況 。 一旦這幾個方面真正做到了，每個人的收入就可以很容易知曉了，這樣，我們的個人所得稅恐怕就會翻番往上漲了，而它的收入再分配的調節(jié)功能也將會真正得到發(fā)揮。個人所得超過國務院規(guī)定數額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及年收入超過12萬元的，納稅義務人應當按照國家規(guī)定辦理納稅申報。股票轉讓所得、個人房屋轉讓所得需自行申報。5．完善其他稅種專題二：農村稅費改革一、農村稅費改革的內容（一）農村稅費改革的由來（二）農村稅費改革的方針及主要內容1．方針2．主要內容3．農村稅費改革已取得的明顯效果二、全國范圍取消農業(yè)稅（一）我國原來的農牧業(yè)稅收制度（二）取消農業(yè)稅及其歷史意義聞江西省免征農業(yè)稅有感(二首) 二00五年一月自古天干稅不饒，深山無計避征徭。 南池撈蟹狂風刮，北地鋤禾烈日燒。 日慮三餐難果腹，家徒四壁勉為巢。 苛捐雜稅如洪水，更有刁官氣焰囂。春風楊柳舞絲絳，稅制千年是日消。 鬧市如棋連海角，高樓似塔上云霄。 花香鳥語青山翠，草綠魚肥碧水饒。 政惠三家天意好，康莊大道架金橋。三、推進農村綜合改革，維護農村稅費改革的成果（一）以黃宗羲定律為戒，防止反彈黃宗羲定律：歷史上每一次農村稅費改革，農民負擔在下降一段時間后，由于種種原因，反而會漲到比改革前更高的水平，走向了原先改革目的的反面。黃宗羲（1610 1695），字太沖，號梨州，亦號南雷，浙江余姚人。黃宗羲的啟蒙思想完全沒有外來思想的影響，空前絕后，被稱為 中國思想啟蒙之父 ！黃宗羲多才博學，于經史百家及天文、算術、樂律以及釋、道無不研究。尤其在史學上成就很大。（二）積極推進農村綜合改革1、進一步落實鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構的 精兵簡政鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構改革的核心是轉變政府職能。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應著重強化為農村經濟發(fā)展創(chuàng)造環(huán)境、為農民提供更多公共服務、為農村構建和諧社會創(chuàng)造條件三個方面的職能，把不應該由政府承擔的經濟活動和社會事務交給市場、中介組織和村民自治組織。各地要以鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構改革為契機，按照依法行政和搞好為農服務的要求，積極創(chuàng)新農村工作機制；要堅守五年內鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構編制只減不增的底線，合理調整鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機構和事業(yè)站所設置，妥善安置分流人員。2、改革農村義務教育的保障機制明確各級責任、中央地方共擔、加大財政投入、提高保障水平、分步組織實施 的基本原則，將農村義務教育全面納入公共財政保障范圍，建立中央和地方分項目、按比例分擔的農村義務教育經費保障機制。 主要內容有：（一）從2006年開始，全部免除西部地區(qū)農村義務教育階段學生學雜費，2007年擴大到中部和東部地區(qū)；對貧困家庭學生免費提供教科書并補助寄宿生生活費。免學雜費資金由中央和地方按比例分擔，對貧困家庭學生免費提供教科書的資金，中西部地區(qū)由中央全額承擔，補助寄宿生生活費資金由地方承擔。（二）提高農村義務教育階段中小學公用經費保障水平。（三）建立農村義務教育階段中小學校舍維修改造長效機制，校舍維修改造所需資金，中西部地區(qū)由中央和地方共同承擔，東部地區(qū)主要由地方承擔，中央適當給予獎勵性支持。（四）鞏固和完善農村中小學教師工資保障機制。下面我就貫徹落實這一重要《通知》講幾點意見。3、調整和改革現行財政體制縣鄉(xiāng)財政管理體制改革要以增強基層財政保障能力為重點?？h鄉(xiāng)新的財政管理體制框架，要體現財權與事權相匹配，以事權定財權，體現財力支出向公共服務傾斜、向基層傾斜；按照存量適度調整、增量重點傾斜的原則，不斷增加對農業(yè)和農村的投入；進一步完善轉移支付制度，增加一般性轉移支付，規(guī)范專項補助，減輕基層財政負擔；繼續(xù)推進 省直管縣 財政管理體制和 鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用 財政管理方式改革試點，增強基層政府履行職責和提供公共服務的能力。4、逐步化解農村隱性債務專題三：稅收管理制度及其改革一、稅收管理的概念、分類和功能（一）稅收管理的概念和分類1．稅收管理1、稅收管理：國家的財政稅務海關等職能部門，為實現稅收工作的目標，一舉稅收活動的特點和規(guī)律，對稅收活動的全過程進行決策、計劃、組織、協調和監(jiān)督的一種管理活動。包括稅收立法、執(zhí)法、司法管理。2、稅收征管：稅務機關依法對稅款征收過程進行監(jiān)督管理活動的總稱。稅務機關為貫徹國家稅收政策，執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，完成各項稅收的職能和任務，以納稅人涉稅事項為主要管理對象的一系列活動，即稅款征收、稅務管理、稅務檢查。2．具體分類（二）稅收管理的職能（1）稅務登記 。企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人)自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內審核并發(fā)給稅務登記證件。（2）賬簿、憑證管理。納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制。（3）納稅申報。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。 扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。（4）稅款征收。稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。農業(yè)稅應納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。（5）稅務檢查。稅務機關有權進行下列稅務檢查： (一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料； (二)到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況； (三)責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料； (四)詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況； (五)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料； (六)經縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。（6）法律責任。納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；(一)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的； (二)未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。二、多角度的稅收管理理論（一）稅收管理與管理學 帕累托 二八定律 管理思維的運用（二）稅收管理與法學 稅收法律主義原則（三）稅收管理與心理學 從內科人的人格假設到納稅人心理承受力的測量三、中國稅收管理制度的實踐（一）我國稅收征管法的立法沿革和理念轉變（二）新《稅收征管法》出臺的背景（三）新《稅收征管法》體現的新理念作業(yè)：1．簡述開征綠色稅收的社會經濟意義。2．簡述我國取消農業(yè)稅的重大歷史意義。第十二章 國債和國債市場專題一：國債原理一、國債及其產生和發(fā)展（一）國債的含義1．國債：是指中央政府在國內外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款所形成的國家債務。2．國債的特征：（1）國債是一種非經常性的財政收入（2）國債的發(fā)行必須遵守信用原則，具有償還性。（3）國債具有認購上的自愿性（4）國債的擔保物不是財產或收益，而是政府的信譽。（二）國債的產生與發(fā)展1．產生于奴隸社會，是所有國家政府籌集資金的重要手段。2．我國國債的發(fā)展分為三個階段：（1）第一階段：新中國剛剛成立的1950年：302億的 人民勝利折實公債（2）第二階段：1954-1958年，分五次發(fā)行了3546億 國家經濟建設公債（3）第三階段：1978年以后，二、國債的種類、結構和負擔（一）國債的種類1．以形式為標準：國家借款和發(fā)行債券2．以籌措和發(fā)行地域為標準：內債和外債3．經債券的流動性為標準：可轉讓國債和不可轉讓國債4．以發(fā)行的憑證為標準：憑證式國債和記帳式國債記賬式國債又稱無紙化國債，它是指將投資者持有的國債登記于證券賬戶中，投資者僅取得收據或對賬單以證實其所有權的一種國債。我國從1994年推出記賬式國債這一品種。記賬式國債的券面特點是國債無紙化、投資者購買時并沒有得到紙券或憑證，而是在其債券賬戶上記上一筆。其一般特點是：1、記賬式國債可以記名、掛失，以無券形式發(fā)行可以防止證券的遺失、被竊與偽造，安全性好；2、可上市轉讓，流通性好；3、期限有長有短，但更適合短期國債的發(fā)行；4、記賬式國債通過交易所電腦網絡發(fā)行，從而可降低證券的發(fā)行成本；5、上市后價格隨行就市，有獲取較大收益的可能，但同時也伴隨有一定的風險。記賬式國債具有成本低、收益好、安全性好、流通性強的特點。由于記賬式國債的發(fā)行、交易特點，其主要是針對金融意識較強的個人投資者以及有現金管理需求的機構投資者進行資產保值、增值的要求而設計的國債品種，投資者將其托管在指定券商的席位上，便于流通交易，變現能力強，不易丟失，還可以通過低買高賣獲得高額利潤憑證式國債，是指國家采取不印刷實物券，而用填制國庫券收款憑證的方式發(fā)行的國債。它是以國債收款憑單的形式來作為債權證明，不可上市流通轉讓，但可以提前兌付。提前兌付時按實際持有時間分檔計付利息。我國從 1994年開始發(fā)行憑證式國債。憑證式國債具有類似儲蓄、又優(yōu)于儲蓄的特點，通常被稱為儲蓄式國債，是以儲蓄為目的的個人投資者理想的投資方式。（二）國債的結構：是指一個國家各種性質債務的互相搭配，以及債務收入來源和發(fā)行期限的有機結合。1．應債主體結構：社會資金或收入在社會各經濟主體之間的分配格局，即各類企業(yè)和各階層居民占有社會資金的比例。2．國債持有者結構（應債資金來源結構）：各類企業(yè)和各階層居民實際認購和持有國債的比例，又稱國債資金來源結構，受應債主體結構的影響。3．國債期限結構：按國債償還期為標準，國債可分為短期國債、中期國債、長期國債和永久性國債。3年期利率5年期利率2007年第五期憑證式國債5.74%6.34%儲蓄存款利率5.22%5.76%（三）國債負擔和限度1．國債負擔：從四個方面來分析：（1）認購人負擔（2）政府負擔，即債務人負擔（3）納稅人負擔（4）代際負擔2．國債的限度：起源于國債的負擔，一般是指國家債務規(guī)模的最高額度或指國債適度規(guī)模問題。（1）表示國債絕對規(guī)模的指標有三：歷年累積債務的總規(guī)模、當年發(fā)行的國債總額、當年到期需還本付息的債務總額（2）表示國債相對規(guī)模的指標有三：國債負擔率：當年國債發(fā)行額或國債余額占GDP的比重個別國債負擔率：當年國債發(fā)行額占應債主體的收入水平和比重來表示政府償債能力：當年付息額占當年財政經常收入的比重-直接表示政府償還能力當年國債發(fā)行額占中央財政支出的比重-中央支出對債務的依賴程度，債務依存度專題二：國債的經濟效應和政策功能一、李嘉圖等價定理及其實證研究（一）李嘉圖等價定理的含義：政府支出是通過和行國債融資還是通過稅收融資沒有任何區(qū)別，即債務和稅收等價。國債是延期的稅收，當前彌補財政赤字發(fā)行的國債本息在將來必須通過征稅償還，而且稅收的現值與當前的財政赤字相等。（二）對李嘉圖等價定理的評論反對意見：1．李嘉圖等價定理的核心假設就是理性預期，這就要求現在的父母都要通曉預期模型，從而能夠運用這個模型來測算和調整當前收入和未來收入，這顯然是不現實的。2．該定理假定人們總是遺留給后代一定規(guī)模的遺產，事實上有些父母知道他們的孩子可能生活得比自己更好，畢竟社會在不斷進步，因此這些父母也不會把因發(fā)債而不增稅而增加的收入儲蓄起來而不花掉。3．政府發(fā)債而不增稅，為人們提供情報了成本更低的資金，人們自然愿意增加投資。4．定理隱含個人具有完全的預見能力和充分信息，實際上，未來的稅負和收入都是不確定的，對于個人而言，現在不增稅而增加的收入與未來為償還公債的本息要向此人征收的稅收并不必然相等。5．定理假定所有的稅都是一次性總量稅，而非一次性總量稅會產生扭曲效應，所以發(fā)債而不增加稅收，并非等價。二、國債的經濟效應（一） 國債的資產效應：國債發(fā)行量的變化，不僅影響國民收入，而且影響居民所持有的資產的變化，這就是所謂的資產效應。1．消費隨著收入和財富的增加而增加，當人們持有債券而增加消費，說明國債具有資產效應。2．國債在經濟增長中具有穩(wěn)定功能：3．國債錯覺：國債持有者在持有國債時認為自己的財富增加了，由此可能增加自己的消費需求，因而國債積累與消費的增加相聯系。（二） 國債的需求效應：國債增加-支出增加-增加需求-增加投資1．疊加在原有總需求之上，增加總需求。2．在原有需求內部只改變需求結構，而不增加總需求。中央銀行購買國債：屬于第一種情況，但也是絕對的。商業(yè)銀行或居民個人購買國債：屬于第二種情況。（三）國債的供給效應：三、國債的政策功能（一）彌補財政赤字 ：不會影響經濟發(fā)展，產生的副作用小。1．發(fā)行國債只是部分社會資金的使用權的暫時轉移，一般不會導致通貨膨脹。2．國債的認購通常是遵循自愿原則，基本是社會資金運動中游離出來的資金，一般不會對經濟產生不良影響。彌補財政赤字的作用也不能過大：1．財政赤字過大，形成債臺高筑，最終會導致財政收支的惡性循環(huán)。2．社會閑置資金是有限的，國家集中過多往往會侵蝕經濟主體的必要資金，從而降低社會的投資和消費水平。（二）籌集建設資金（三）調節(jié)經濟國債是對GDP的再分配，反映了社會資源的重新配置，是財政調節(jié)的一種重要手段。這部分財力用于生產建設，將擴大社會的積累規(guī)模，改變既定的積累與消費的比例關系；這部分財力用于消費，則擴大社會的消費規(guī)模，使積累和消費的比例向消費一方偏移；用于彌補財政赤字，就是政府平衡社會總供給和社會總需求關系的過程。十屆全國人大常委會第28次會議審議通過《國務院關于提請審議財政部發(fā)行特別國債購買外匯及調整2007年末國債余額限額的議案》。批準發(fā)行15500億元特別國債（2000億向社會公開發(fā)行）。有利于緩解當前流動性偏多、經濟增長過熱狀況，有利于加強和改善宏觀調控專題三：我國債務負擔率和債務依存度分析一、國債負擔率分析（一）我國國債發(fā)行和國債負擔率情況（二）國債負擔率與財政赤字的簡單動態(tài)關系分析我國當前國債負擔率水平部分國家1991-1995年國債負擔率（中央政府）二、我國國債依存度分析專題四：國債市場及其功能一、國債市場什么是國債市場？二、國債市場的功能1．國債作為財政政策工具，國債市場具有順利實現國債發(fā)行和償還的功能2．國債作為金融政策工具，國債市場具有調節(jié)社會資金的運行和提高社會資金效率的功能三、我國國債市場的進一步完善（一）國債市場現狀（二）進一步完善國債市場1．國債市場現狀：證券交易所國債市場銀行間債券市場柜臺交易市場國債回購，是指國債持有人在賣出一筆國債的同時，與買方簽訂協議，承諾在約定期限后以約定價格購回同筆國債的交易活動。是指證券買賣雙方在成交同時就約定于未來某一時間以某一價格雙方再進行反向成交的交易，是一種以有價證券為抵押品拆借資金的信用行為。其實質內容是：證券的持有方（融資者、資金需求方）以持有的證券作抵押，獲得一定期限內的資金使用權，期滿后則須歸還借貸的資金，并按約定支付一定的利息；而資金的貸出方（融券方、資金供應方）則暫時放棄相應資金的使用權，從而獲得融資方的證券抵押權，并于回購期滿時歸還對方抵押的證券，收回融出資金并獲得一定利息。2．進一步完善國債市場（1）擴大銀行間市場交易主體，促進銀行間市場交易與交易所市場的連接（2）加強市場基礎設施建設，改進國債的托管清算制度（3）改進國債管理體制，將國債發(fā)行由年度額度控制改為年末余額控制（4）推進市場信息建設和法制建設，進一步完善市場法規(guī)，加強市場監(jiān)管。（5）加快銀行間市場的資信評級制度建設，幫助交易成員控制信用風險加建立國債投資基金，培育專業(yè)投資隊伍專題五：政府直接隱性債務和或有債務一、直接隱性債務和或有債務概述（一）什么是直接隱性債務和或有債務（二）我國直接隱性債務和或有債務的現狀（三）隱性和或有債務是一種世界性現象我國直接隱性債務和或有債務的現狀直接顯性債務直接隱性債務或有顯性債務或有隱性債務二、必須高度重視，積極采取防范和化解對策（一）高度重視是防范和化解隱性和或有債務的前提（二）防范和化解隱性和或有債務風險的對策作業(yè)：1．簡述并評價李嘉圖等價定理。2．簡述國債的政策功能。3．分析我國近些年來國債負擔率升降的情況和原因。第十三章 國家預算和預算管理體制專題一：國家預算一、國家預算及其類別（一）國家預算的含義（二）國家預算的類別和名稱《預算法》規(guī)定設立五級預算：中央預算；省、自治區(qū)、直轄市預算；設區(qū)的市、自治州預算；縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)預算；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)預算。地方預算分為省、自治區(qū)、直轄市，設區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)四級。中央預算由中央各部門預算組成，包括地方向中央上解的收人數額和中央對地方返還和補助支出的數額。地方預算由本級政府各部門預算和所屬的下級政府總預算組成。部門預算是反映一個部門全部收入和支出的預算，反映各部門為履行職責使用財政資金的情況。部門收入包括財政預算撥款、行政單位預算外資金、事業(yè)收入、事業(yè)單位經營收入及其他收入；部門支出包括用以上收入安排的各項支出。部門預算的編制單位除了政府組成部門和政府各直屬部門外，還包括其他與財政部門直接發(fā)生繳撥款關系的一級預算單位。二、國家預算級次及預算管理權限各級人民代表大會的職權各級人民代表大會常務委員會的職權各級政府的職權監(jiān)督與法律責任的規(guī)定各級財政部門的職責三、國家預算原則：1、公開性2、可靠性3、完整性4、統一性5、年度性專題二：預算管理制度的改革和建設一、推進依法理財，加強預算管理和監(jiān)督1、加強和改善預算編制工作2、細化預算和提前編制預算3、加強對超收收入使用的監(jiān)督4、嚴格控制不同預算科目之間的資金調劑5 、加強預算外資金管理二、編制部門預算（一）編制部門預算的背景和意義（二）部門預算的內容三、實行政府采購制度(一)政府采購制度的含義政府采購，是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。采購，是指以合同方式有償取得貨物、工程和服務的行為，包括購買、租賃、委托、雇用等。 貨物，是指各種形態(tài)和種類的物品，包括原材料、燃料、設備、產品等。工程，是指建設工程，包括建筑物和構筑物的新建、改建、擴建、裝修、拆除、修繕等。 服務，是指除貨物和工程以外的其他政府采購對象。(二)我國政府采購法的基本內容我國政府采購法的基本內容：1、《政府采購法》的宗旨和原則2、政府采購當事人3、政府采購方式4、政府采購程序和政府采購合同5、政府采購的對外開放要循序漸進6、財政部門在政府采購中的職責例：臨沂大學（籌）教職工宿舍樓工程第五批招標公告 日期：2007年8月28日 出處：臨沂師苑房地產開發(fā)有限公司 臨沂大學（籌）教職工宿舍樓工程，已完成了招標準備工作，具備施工條件，根據《中華人民共和國招標投標法》和〈山東省實施《中華人民共和國招標投標法》辦法〉，現擬對該工程通過公開招標擇優(yōu)選定施工單位。一、本次招標工程項目的概況如下：1、工程建筑面積2、標段劃分3、工程投資概算 4、本次招標工程的主要內容包括：土建及水電暖安裝工程5、工程建設地點6、工程質量要求7、工期日歷天數 ：220天。二、投標申請人必須具備建設行政主管部門核發(fā)的房屋建筑工程二級以上（含二級）資質，并具有獨立法人資格。三、凡具有相應投標資質的單位，須攜帶如下證件于2007年9月4日12：00時前到山東正平招標咨詢有限公司辦理投標報名事宜，只有資格預審合格或資料齊全且符合規(guī)定的投標申請人才能參加投標。1、施工資質證書(原件副本、復印件留存)2、營業(yè)執(zhí)照(原件副件、復印件留存)3、安全生產許可證4．建設工程計價資格手冊（原件副本、復印件留存）5、法人證明或法人授權委托書(原件)6、擬承建本工程項目經理近年來承攬同類型工程（面積、造價均須高于本工程）承發(fā)包合同、竣工驗收證明等其他相關材料 (原件、復印件留存)。7、擬承建本工程項目經理、施工技術人員資格證件、勞務合同、身份證、養(yǎng)老保險交費憑據( 2006年度)(原件、復印件留存)，凡提供的證件，與單位名稱不一致的均無效。8、擬承建本工程的項目管理班子的成員構成情況（成員證件原件、成員施工經歷、業(yè)績、獲獎證書等）9、近年內違法、違規(guī)行為及不良行為紀錄（無違法違規(guī)行為的，須出具招投標監(jiān)管部門出具的無違法違規(guī)行為證明）。10、無拖欠農民工工資證明以上資料四、投標資格預審合格的單位，到山東正平招標咨詢有限公司領取招標文件。投標保證金每標段5萬元，招標文件費300元/份。五、招標日程安排四、實行國庫集中收付制度(一)我國過去國庫支付制度及其存在的問題(二)國庫集中支付制度的含義(三)集中支付制度改革的思路和措施集中支付制度改革的思路和措施1、做好準備工作2、建立資金管理方式3、明確集中支付外的輔助支付辦法五、實施 收支兩條線 管理(一) 什么是 收支兩條線 管理(二) 收支兩條線 管理的進展及其進一步完善專題三：中國分稅制改革一、預算管理體制及其類型(一)預算管理體制的內容1、預算管理體制：是處理中央財政以及地方財政各級之間的關系的基本制度。核心是各級核算主體的獨立自主程度以及集權與分權的關系。2、內容：P361(二)預算管理體制的類型預算管理體制的類型:建國初國民經濟恢復時期實行統收統支體制于1953-1978年20多年時間內實行統一領導、分級管理 體制改革開放后，于1980年開始改行劃分收支、分級包干 體制二、分級分稅預算管理體制簡介（一）分級分稅預算管理體制的要點（二）收支劃分的基本理論依據收支劃分的基本理論依據 :1、社會公共需要或公共物品的層次性2、集權與分權關系中央和地方支出責任劃分的基本框架若干國家中央與地方之間稅種的劃分若干國家轉移支付前后中央與地方之間收支分配格局三、我國分稅制改革的指導思想1、正確處理中央與地方的利益關系，促進國家財政收入合理增長，逐步提高中央財政收入的比重。2、合理調節(jié)地區(qū)之間財力分配 。3、堅持 統一政策與分級管理相結合 的原則。4、堅持整體設計與逐步推進相結合的原則。四、分稅制改革的主要內容（一）中央與地方的事權和支出劃分（二）中央與地方的收入劃分（三）中央財政對地方稅收返還數額的確定（四）原體制的處理中央和地方財政收支比重中央和地方財政收支比重五、分稅制的轉移支付制度P376六、分稅制的運行情況及其及進一步的完善（一）運行情況良好1.政府間的財政關系趨向規(guī)范2.有利于產業(yè)結構的合理調整和資源的優(yōu)化配置3. 兩個比重 逐步上升，中央財力有所加強4.調動了地方組織收入的積極性，促進了地方收入的快速增長，保證了全國財政收入的穩(wěn)定快速增長（二）分稅制有待完善的問題分稅制有待完善的問題1、進一步明確各級政府的事權范圍和各級預算主體的支出職責2、逐步調整和規(guī)范收入劃分3、完善轉移支付制度是進一步完善分稅制的重點4、推進省(區(qū))以下轉移支付制度的建立和完善作業(yè)：1．國家預算的主要原則。2．試述國庫集中支付制度的基本內容。第十四章 財政平衡和財政赤字專題一：財政平衡與財政赤字一、如何理解財政平衡（一）財政平衡：是指預算年度財政收支在量上的對比關系。（二）如何理解財政平衡1、并非絕對的財政平衡2、靜態(tài)平衡與動態(tài)平衡3、局部平衡與全局平衡4、中央預算平衡和地方預算平衡5、預算赤字、決算赤字和赤字政策6、真實平衡與虛假平衡二、財政赤字（或結余）的計算口徑和分類（一）財政赤字的計算口徑赤字或結余＝(經常收入+債務收入)－(經常支出+債務支出)赤字或結余＝經常收入－經常支出國際貨幣基金組織編制的《政府財政統計年鑒》計算財政赤字或結余的口徑 :財政赤字或結余＝（總收入＋無條件贈款）－（總支出＋凈增貸款）（二）財政赤字的分類：結構性赤字、周期性赤字財政赤字的分類：結構性赤字、周期性赤字1、結構性赤字和周期性赤字的區(qū)分2、區(qū)分結構性赤字和周期性赤字的政策意義（三）我國的財政赤字和國際比較1、我國財政赤字的性質和動態(tài)2、財政赤字的國際比較專題二：財政赤字與社會總供求平衡一、財政赤字與社會總量平衡的關系運用國民收入決定模型分析簡單的財政赤字與社會總量平衡的關系和財政赤字的經濟影響。二、財政赤字的彌補方式及其經濟效應（一）財政赤字的不同融資機制（二）不同融資機制的不同經濟效應（三）關于通貨膨脹稅和鑄幣稅問題不同融資機制的不同經濟效應1、債務化融資對經濟的影響：一般不會導致通貨膨脹但在以下兩種情況下仍然會導致通貨膨脹：（1）國債 利率上漲 中央銀行購買國債 赤字貨幣化 基礎貨幣增加 不斷增加 通貨膨脹（2）發(fā)展中國家2、貨幣化融資對經濟的影響：一般會導致通貨膨脹，但也不是絕對的。以下兩種情況不會導致通貨膨脹：（1）貨幣供應小于貨幣需求時（2）貨幣需求增加的幅度大于貨幣供應的增加幅度專題三：運用IS－LM模型分析財政赤字的經濟效應一、 IS-LM模型對分析財政赤字效應的運用（一）IS-LM模型對分析財政赤字不同融資機制不 同經濟效益的特殊作用（二）不同融資機制不同經濟效應的進一步分析運用IS-LM模型分析財政赤字的經濟效應不同融資機制不同經濟效應的進一步分析1、財政赤字的債務化融資的經濟效應2、財政赤字的貨幣化融資的經濟效應二、財政赤字的 排擠 效應1、完全 排擠 效應2、不完全 排擠 效應3、無 排擠 效應三、財政赤字的長期效應（一）分析財政赤字長期效應的意義（二）分析長期效應的IS-LM模型運用IS-LM模型分析財政赤字的長期經濟效應作業(yè)：1．試分析我國當前的財政赤字的狀況。2．簡述財政赤字債務化的經濟效應。第十五章 財政政策專題一：什么是財政政策一、什么是財政政策1、財政政策是指一國政府為實現一定的宏觀經濟目標，而調整財政收支規(guī)模和收支平衡的指導原則及其相應的措施。2、政府干預經濟方式的轉變:(1)觀念的轉變(2)目標的轉變(3)手段的轉變二、財政政策主體財政政策的主體只能是各級政府，而且主要是中央政府三、 財政政策目標1、物價水平相對穩(wěn)定2、收入的合理分配3、經濟適度增長4、社會生活質量逐步提高5、提供更多的就業(yè)和再就業(yè)機會四、財政政策工具1、稅收2、國債3、公共支出4、政府投資政府投資在 基礎瓶頸 條件下所產生的乘數效應五、財政政策的類型(一)根據財政政策具有調節(jié)經濟周期的作用來劃分自動穩(wěn)定的財政政策相機抉擇的財政政策(二)根據財政政策在調節(jié)國民經濟總量方面的不同功能劃分1、擴張性財政政策2、緊縮性財政政策3、中性財政政策專題二：財政政策的傳導和效應一、財政政策的傳導機制1、財政政策工具與收入分配2、財政政策工具與貨幣供給3、財政政策工具與價格的關系二、財政政策效應三、財政政策乘數依據經濟學關于國民收入的決定方程式推導出財政政策乘數稅收乘數、購買性支出乘數、平衡預算乘數專題三：財政政策與貨幣政策的配合一、貨幣政策簡介所謂貨幣政策，是指一國政府為實現一定的宏觀經濟目標所制定的關于調整貨幣供應的基本方針及其相應的措施。我國中央銀行的貨幣政策手段中央銀行對各商業(yè)銀行(專業(yè)銀行)發(fā)放的貸款存款準備金制度利率公開市場操作二、財政政策與貨幣政策相互配合的必要性1、兩者的作用機制不同2、兩者的作用方向不同3、兩者在膨脹和緊縮需求方面的作用不同三、不同的政策組合1、松的財政政策和松的貨幣政策2、緊的財政政策與緊的貨幣政策3、緊的財政政策和松的貨幣政策4、松的財政政策和緊的貨幣政策四、財政政策與貨幣政策的相對效力貨幣政策的效力五、財政政策與貨幣政策的時滯相機選擇財政政策的時滯財政政策與貨幣政策的時滯比較專題四：財政政策與貨幣政策的配合一、1997年以前的財政政策二、積極的財政政策（一）背景1、1998年經濟形勢：（1）亞洲金融危機。（2）國內消費需求低迷。（3）投資增長趨緩。（4）結構性矛盾凸現。（5）通貨緊縮趨勢顯現。（6）經濟增長率下滑。2、實施積極財政政策的條件：（1）國債發(fā)行仍有較大空間；（2）財政收入增長較快；（3）財政赤字風險不大；（4）分稅制改革從制度上保障了國家財政的穩(wěn)定和正常運行；（5）全社會可動員的資金潛力比較大。（二）政策要點1、積極財政政策是以增加財政支出為主的擴張性財政政策；2、增發(fā)國債是積極財政政策的主要措施，也是啟動措施，增發(fā)國債主要用于基礎設施建設；3、沒有減稅；4、優(yōu)化支出結構，增加的收入主要用于教育、科技、社會保障和提高工教人員工資等公共需要；5、實行緊中有松的穩(wěn)健貨幣政策與松中有緊的積極財政政策相配合，保證國民經濟的穩(wěn)定、健康和快速發(fā)展。（三）取得的效果1、加大基本建設支出，推動經濟增長；2、加快基礎實施建設，調整經濟結構；3、 加大技術革新力度，推動產業(yè)升級；4、增大教育和科研投入，增強經濟增長的內生動力；5、推動了社會保障制度的完善，提高城鎮(zhèn)居民收入，增加就業(yè)；6、增加農業(yè)投入，提高農民收入水平（四）積極財政政策操作的成功經驗1、刺激需求和改善供給相結合；2、短期效應和長期效應相結合；3、刺激需求和調整分配政策結合；4、未減稅；5、充分運用財政補貼和貼息；6、財政政策與貨幣政策相配合；7、準確判斷國內外經濟形勢。（五）積極財政政策回顧1998年8月正式啟動了積極財政政策。當年增發(fā)1000億元長期國債并配套1000億元銀行貸款用以加強基礎建設。當年國家財政赤字規(guī)模相應擴大到1673億元，比上年增加542億元。1999年由于經濟形勢繼續(xù)嚴峻，國家分兩次增發(fā)國債共1100億元，用于各項固定資產投資，另發(fā)行期限為30年的2700億元特別國債充實國有商業(yè)銀行資本金，以防范金融風險。2000年繼續(xù)保持積極財政政策實施力度。全年共安排了1500億元長期建設國債主要用于基礎設施建設等方面。當年赤字只增加了129億元，擴張力度明顯減弱。2001年繼續(xù)保持積極財政政策的穩(wěn)定性，主要措施是增發(fā)1000億元建設國債和500億元支持西部開發(fā)的特種國債。2001年初的預算赤字雖然繼續(xù)有所增加，但執(zhí)行結果卻比上年減少了22億元，表明積極財政政策已經表現出了淡出痕跡。2002年維持積極財政政策的連續(xù)性，繼續(xù)發(fā)行國債1500億元，重點在于調整國債資金支出方向和結構，降低關稅、證券交易印花稅和金融保險營業(yè)稅率等，提高社會保障程度，繼續(xù)支持農村稅費改革，減輕農民負擔，加大科教投入。財政赤字占GDP比重由上年的2.6%提到3%，提高了0.4個百分點。2003年，經濟自主增長機制已經得到增強，政府投資以外的各主體投資占到投資總額的80%，居民消費價格首次由負轉正，通縮陰影逐漸散去，外需拉動強勁，積極財政政策開始進入收縮階段，全年國債安排使用1400億元，同時，繼續(xù)調整國債支出結構，加大公共支出。2004年，積極財政政策開始轉型，進一步縮小國債規(guī)模，全年只安排1100億元(后調減為900億元)，同時，減少生產性固定資產投資支出和加大公共社會保障方面的支出。實施積極財政政策的七年間共發(fā)行長期建設國債約9000億元，同期銀行發(fā)放國債項目配套貸款2萬多億元，直接拉動投資約4萬億元。積極財政政策：加快了基礎設施建設步伐。1998～2003年年均全社會固定資產投資增長速度達到14.2%，對于在外部市場低迷形勢下保持適度的經濟增長起到了極為關鍵的作用。據測算，國債建設資金年均拉動經濟增長為1.5～2個百分點。七年間總共通過9000多億元國債資金安排了1000多個基礎設施建設項目，彌補了一些過去多年的基礎建設欠賬，如新建了大批城市污水治理工程、新增公路8萬多公里、新建鐵路6000多公里、新建改建機場30多個、加固長江堤壩、淮河污染治理等，改善了吸引外資的整體經營環(huán)境，為我國經濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展打下了良好基礎。增加就業(yè)，改善生活。國債資金支持的一大批新項目及其配套項目的建設平均每年增加就業(yè)崗位120萬～160萬個，七年共增加就業(yè)崗位700萬～1000萬個。但隨著2003年中國國民經濟終于走過由相對低迷向穩(wěn)定高漲的拐點，GDP增長速度跨入9%以上的區(qū)間，并在2004年一季度繼續(xù)高攀9.7%，人們對于投資過旺、經濟偏熱的關注迅速上升，宏觀經濟政策的調整變化成為必然，財政政策的轉型也就是十分必要的事情了。（六）2008年以來的積極財政政策2008年11月，我國再一次提出實施積極的財政政策，出臺擴大內需10項措施，以應對國際金融危機對我國的不利影響。從近期的經濟形勢來看，宏觀經濟的各項指標明顯好于1998年，但是，宏觀經濟未來發(fā)展的不確定性也在增加。在新一輪積極財政政策提出過程中，國務院要求，到2010年底約需投資4萬億元。2008年4季度先增加安排中央投資1000億元，2009年災后重建基金提前安排200億元，帶動地方和社會投資，總規(guī)模達到4000億元。新一輪的積極財政政策提出了加快建設保障性安居工程，加快農村基礎設施建設，加快鐵路、公路和機場等重大基礎設施建設等10個方面的措施。包括將開工建設西氣東輸二線項目東段工程，建設廣東陽江核電工程和浙江秦山核電廠擴建工程，建設新疆生產建設兵團瑪納斯河肯斯瓦特、貴州省黔中、江西省峽江等水利樞紐工程以及內蒙古巴彥淖爾、安徽省池州九華山等一批民用機場項目。三、穩(wěn)健的財政政策四、財政政策實現成功轉型的經驗1、財政政策實施及政策轉型的成功，首先取決于對政治經濟形勢的準確判斷，并及時轉換政策目標。2、操作上，突出主要政策目標，兼顧協同政策目標，促進社會經濟的全面可持續(xù)發(fā)展。3、在實施過程中必須審慎操作。4、實行增加政府支出的擴展性財政政策，而不是實行減稅政策，現在看來，這是一條成功的經驗。5、財政政策與貨幣政策的恰當配合，是財政政策既實現擴張效應又避免擴張過度的重要條件。2009預算執(zhí)行報告：努力應對國際金融危機沖擊，堅持把保持經濟平穩(wěn)較快發(fā)展作為財政工作的首要任務，積極發(fā)揮財政職能作用，實施積極的財政政策，綜合運用預算、國債、稅收等政策工具，把握政策實施的力度和節(jié)奏，著力擴大內需，保障和改善民生，推動經濟結構調整，促進經濟回升向好。增加政府公共投資，加強各項重點建設。通過統籌使用公共財政預算撥款、政府性基金收入、國有資本經營收益等，中央政府公共投資支出9243億元，完成預算的101.8%，比上年預算增加5038億元。其中：農業(yè)基礎設施及農村民生工程投資2567億元，教育衛(wèi)生等社會事業(yè)建設投資965億元，保障性住房建設投資551億元，節(jié)能減排和生態(tài)建設投資777億元，自主創(chuàng)新、技術改造及服務業(yè)投資681億元，重點基礎設施建設投資2151億元，地震災后恢復重建資金1305億元。加強對中央投資的統一領導和督促檢查，確保資金按規(guī)定有效使用。發(fā)行2000億元地方政府債券，保障地方政府的配套資金需要。這些投資增加了即期需求，帶動了民間投資和消費，加強了經濟社會發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)。優(yōu)化稅制，實行結構性減稅。在全國范圍內實施消費型增值稅，調整增值稅小規(guī)模納稅人的劃分標準，并降低征收率，促進企業(yè)增加自主創(chuàng)新和技術改造投入。實施成品油稅費改革，公平稅費負擔，推動節(jié)能減排。對1.6升及以下排量乘用車暫減按5%征收車輛購置稅。4次提高紡織、服裝、石化、電子信息等產品的出口退稅率，多次調整部分商品進出口關稅政策。取消和停征100項行政事業(yè)性收費。繼續(xù)實施原有的稅費減免政策。上述各項稅費減免政策減輕企業(yè)和居民負擔約5000億元，促進了企業(yè)擴大投資，拉動了居民消費。增加城鄉(xiāng)居民收入，增強居民消費能力。進一步加大對農民的補貼力度，較大幅度提高糧食最低收購價格，促進農民增收。提高城鄉(xiāng)低保對象、企業(yè)退休人員和優(yōu)撫對象等群體的補助水平。實施家電、汽車摩托車下鄉(xiāng)以及家電、汽車以舊換新政策，并不斷完善操作辦法，提高財政補貼使用效益。初步統計，家電下鄉(xiāng)產品銷售達3450萬臺。作業(yè)：1．簡述財政政策的目標。2．為什么財政政策與貨幣政策必須配合使用？3．結合我國現在的形式，分析我國應采取的財政政策。
2020中國人民解放軍文職人員招聘考試經濟學知識:財政政策的類型-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
2020中國人民解放軍文職人員招聘考試經濟學知識:財政政策的類型發(fā)布時間：2020-02-29 15:39:32財政政策的類型(1)根據財政政策具有調節(jié)經濟周期的作用來劃分，財政政策可分為自動穩(wěn)定的財政政策和相機抉擇的財政政策(2)根據財政政策在調節(jié)國民經濟總量方面的不同功能，財政政策可分為擴張性政策、緊縮性政策和中性政策
