解放軍文職招聘考試審計程序、審計目標和審計證據(jù)-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-08-1909:56:36審計程序、審計目標和審計證據(jù)注冊會計師小李通過對A公司存貨項目的相關內(nèi)部控制制度進行分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種狀況：（1）庫存現(xiàn)金未經(jīng)認真盤點；（2）接近資產(chǎn)負債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計入存貨項目，但可能未進行相關的會計記錄；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司倉庫的乙材料可能已計入A公司的存貨項目；（5）本次審計為A公司成立以來的首次審計。要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標和應收集哪些審計證據(jù)。三、調(diào)節(jié)法的應用[資料]1.阿蘭姆機械廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生產(chǎn)出甲產(chǎn)品100千克。2.20X2年12月31日，該企業(yè)對在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進行了盤點，盤點結(jié)果：在產(chǎn)品結(jié)存2100千克，加工程度50%；產(chǎn)成品結(jié)存4800千克。期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品賬面記錄與盤點數(shù)一致。3.20X3年2月2日，審計人員委托對該企業(yè)進行財務審計。當日，對在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進行了盤點，盤點結(jié)果：在產(chǎn)品盤存2000千克，加工程度50%；產(chǎn)成品盤存5000千克。4.其他有關資料如下：20X3年1月1日至2月2日，領料單記錄生產(chǎn)領用A材料5000千克：產(chǎn)成品交庫單記錄甲產(chǎn)品入庫數(shù)4000千克；產(chǎn)品發(fā)貨單記錄甲產(chǎn)品出庫數(shù)4500千克。[要求]運用調(diào)節(jié)法驗證20X2年12月31日有關會計資料的準確性。
解放軍文職招聘考試審計人員對期初余額進行審計可能實施哪些審計程序?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試審計人員對期初余額進行審計可能實施哪些審計程序?發(fā)布時間：2017-09-2710:40:45審計人員對期初余額進行審計可能實施哪些審計程序?審計人員可根據(jù)期初余額對所審計財務報表的影響程度,合理運用專業(yè)判斷,確定其審計范圍,實施適當?shù)膶徲嫵绦?并充分考慮相關審計結(jié)論對所審計財務報表發(fā)表審計意見的影響。如果上期財務報表已經(jīng)其他審計機構(gòu)審計,審計人員可與前任審計人員聯(lián)系,通過查閱前任審計人員的審計工作底稿來了解對本期審計有重大影響的事項和被審計單位的期初余額情況,以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),并考慮前任審計人員的獨立性和專業(yè)勝任能力,但上述行為應征得被審計單位同意。前任審計人員應與后任審計人員聯(lián)系,并提供必要的協(xié)助。如果上期財務報表未經(jīng)審計,或在與前任審計人員溝通后對期初余額不能得出滿意結(jié)論,審計人員可以通過本期實施的審計程序獲取有關流動性項目(流動資產(chǎn)和流動負債)的部分審計證據(jù)。對于存貨,審計人員應當按照存貨監(jiān)盤準則的有關規(guī)定,實施追加的審計程序,以獲取有關存貨的審計證據(jù)。對于非流動性項目(非流動資產(chǎn)和非流動負債),審計人員應檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息。此外,在某些情況下,審計人員還可以向第三方函證期初余額,或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦?。審計人員對首次接受委托業(yè)務,應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以證實或確定:(1)期初余額不存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報;(2)上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或者在適當?shù)那闆r下已作出重新表述;(3)被審計單位一貫運用恰當?shù)臅嬚?或?qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當?shù)牧袌笈c披露。其中,上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期主要是指:上期賬戶余額計算正確;分類賬內(nèi)一切記錄均來自日記賬;一切分錄均已適當?shù)剡^賬。在適當?shù)那闆r下已作出重新表述,是指被審計單位在結(jié)轉(zhuǎn)上期期末余額時,由于結(jié)轉(zhuǎn)金額、會計政策等緣故,而對某些重要項目及其金額作了合理的調(diào)整與表述。在確定有關期初余額的審計證據(jù)的充分性和適當性時,審計人員應當考慮以下事項:(1)被審計單位選用的會計政策。被審計單位選用的會計政策是否恰當,其與本期是否一致。如果不恰當或與本期不一致,審計人員在執(zhí)行期初余額審計時應提請被審計單位進行調(diào)整或予以披露。尤其是當會計政策發(fā)生變更時,審計人員應當考慮這些變更是否恰當、會計處理是否正確、列報是否允當。(2)上期財務報表是否經(jīng)過其他審計機構(gòu)審計。被審計單位上期財務報表如果已經(jīng)過其他審計機構(gòu)審計,審計人員應與前任審計人員聯(lián)系,了解審計報告是否為非標準審計報告,以獲取必要的審計證據(jù);如果未經(jīng)過審計,審計人員應進一步實施其他審計程序。(3)賬戶的性質(zhì)和本期財務報表中的重大錯報風險。不同性質(zhì)的賬戶及財務報表項目,在財務報表中被錯報的風險也不相同。審計人員在確定期初余額的審計程序時,應充分關注不同項目在財務報表中被錯報的可能性。(4)期初余額對本期財務報表的重要程度。期初余額對本期財務報表的重要性,因情況不同而程度相異。如果金額較多,所占比重較大,則其對本期財務報表的重要程度較大;否則,則對本期財務報表的重要程度較小。如果上期財務報表已經(jīng)過其他審計機構(gòu)審計,審計人員可通過查閱前任審計人員的審計工作底稿,獲取有關期初余額的審計證據(jù)。但是,審計人員應當考慮前任審計人員的專業(yè)勝任能力(包括專門學識、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、專業(yè)訓練及業(yè)務能力等)和獨立性(包括實質(zhì)上和形式上的獨立性),以判斷所獲取證據(jù)的充分性和適當性。此外,審計人員還應關注前任審計人員出具的審計報告。如果前任審計人員出具了非標準審計報告,審計人員應當特別關注其原因,并考慮相關事項對本期財務報表的影響。如果實施上述審計程序仍不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),或上期財務報表未經(jīng)審計,審計人員應對期初余額實施以下審計程序:(1)詢問被審計單位管理層,了解重要事項及有關情況;(2)審閱上期財務資料及相關資料,并關注其公允性和合法性;(3)通過對本期財務報表實施的審計程序來證實某些期初余額,如通過本期收回應收賬款或支付應付賬款的事實,來證實應收賬款或應付賬款期初余額的存在等;(4)補充實施諸如審閱有關記錄和文件、向第三方函證等其他適當?shù)膶徲嫵绦颉?/p>
解放軍文職招聘考試審計人員在評價審計結(jié)果時如何考慮重要性和審計風險?-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試審計人員在評價審計結(jié)果時如何考慮重要性和審計風險?發(fā)布時間：2017-09-2710:42:52審計人員在評價審計結(jié)果時如何考慮重要性和審計風險?為確定擬發(fā)表審計意見的類型,審計人員必須或應當對重要性和審計風險進行最終評估。因此,審計人員既要確定可能的錯報金額(包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差),又要確定可能的錯報總額(包括各財務報表項目可能的錯報金額的匯總數(shù)和上一期間的未更正可能錯報),并結(jié)合財務報表層次的重要性水平(即計劃審計工作階段確定的財務報表層次的重要性水平,或者審計實施階段業(yè)已修正過的財務報表層次的重要性水平),確定該可能的錯報總額對整個財務報表的影響程度。同樣,為確定審計證據(jù)的充分性和財務報表反映的公允性,即復查審計證據(jù)是否足以支持審計意見和結(jié)論與復核被審計單位財務報表是否已公允表達,審計人員也必須或應當注意總結(jié)與分析審計過程中所發(fā)現(xiàn)的所有錯誤。對于審計過程中所發(fā)現(xiàn)的錯誤,如果錯誤本身很重要,審計人員應調(diào)整計算表,并建議被審計單位調(diào)整財務報表,有關的調(diào)整建議往往通過調(diào)整分錄匯總表或?qū)徲嫴町悈R總表形式提交被審計單位。當然,對于被審計單位未調(diào)整的錯報,如果就單個賬戶而言并不重要,審計人員也可能不要求被審計單位予以更正。此外,審計人員還應將所有賬戶錯報加總,以確定錯報對凈利潤和其他與這些錯報有關的財務報表總額的影響程度即錯報的綜合影響。通常,審計人員可通過編制未調(diào)整錯誤工作底稿來比較錯報總額與重要性初步判斷或?qū)徲嬘媱澦_定的審計風險可接受水平,進而判斷財務報表表達是否公允。如果審計計劃規(guī)定的任務雖已完成但未能獲取充分的審計證據(jù),審計人員應執(zhí)行追加的審計程序,以獲取必要的審計證據(jù);如果錯報總額影響較大,即使已獲取充分的審計證據(jù),仍不能接受審計風險,審計人員必須說服被審計單位對財務報表再作必要的修正,以將錯報的風險降至可接受的水平。如果不能做到這兩個方面,審計人員應慎重考慮該審計風險對審計結(jié)論和報告的影響,進而考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。
